新企业所得税法实施条例解析及其在企业财务操作中的应.ppt

* * 关于过渡性税收优惠 为了保持税收优惠政策的连续性，企业所得税法第五十七条规定了对原依法享受低税率和定期减免税优惠的老企业，法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业、国家已确定的其他鼓励类企业，实行过渡性税收优惠政策。考虑到这些过渡性税收优惠政策内容较多，而且属于过渡性措施，为保证实施条例的稳定性，由国务院根据企业所得税法的有关规定另行规定比较妥当，因此实施条例没有对此作具体规定。 * * 实施条例第一百三十一条　企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。 实施条例第一百三十二条　在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。 老企业的应对策略：对于可享受过渡期优惠政策的老企业来说，应充分利用这一过渡期，在该过渡期内可加大投资力度等，扩充实力，为将来与新企业平等的竞争打下坚实基础，或者在不扩大规模的基础上，在五年时间的过度期内尽量做大利润，最大限度地享受税收优惠。 * * 特别说明1：《实施企业所得税过渡优惠政策表》所列的可过渡的税收优惠政策，仅是原税收法律、行政法规和具有行政法规效力的文件规定的企业所得税优惠政策。对那些原本是依照部门规章、地方性法规、地方政府规章等位阶低于法律、行政法规的规范性法律文件享有优惠政策的企业不得享受过渡性措施。 特别说明2：享受企业所得税过渡优惠政策的企业，虽然优惠政策是旧政策，但计算应纳税所得额时应按新企业所得税法及其实施条例的规定进行，尤其要注意新旧税法在收入的确认，特别是费用列支方面存在的差异。 特别说明3：企业所得税过渡优惠政策与新企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择不得改变。（如从事公共基础设施项目建设的企业，项目未完工没有取得收入，五免五减半还是三免三减半？） * * 第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。 第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。 第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。 实施条例第一百三十三条　本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。 * * 与企业所得税法实施条例配套的法规 《工资扣除管理办法》 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 《节能、节水项目企业所得税优惠目录》 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 《税收优惠政策过渡办法》 《总分机构汇总缴纳企业所得税的征收管理办法》 《国家重点支持的高新技术领域》和《高新技术企业认定管理办法》 《非营利组织认定管理办法》 《技术开发费扣除管理办法》 《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》 * * 《从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法》 《企业安置国家鼓励安置的其他就业人员（残疾人员以外的人员）所支付的工资的加计扣除办法》 《企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的标准》 《作为独立法人的母子公司中个别确需合并纳税的企业集团名单》 * * 《居民企业对境外公司的间接控制的具体规定》（间接抵免中居民企业对境外公司的间接控制规定为控股20%，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定） 《企业重组的税务处理办法》（在现行的法律体系中，对收购兼并的规定，内外资的差异比较大，而且很多内资的规定外资没有，如果匆忙制定规定也是不成熟的。以后关于企业的兼并收购也将单独发文，而且基本上是参照内资企业的规定，因为内资的规定相对比较复杂、比较超前） 《符合条件的广告费和业务宣传费支出扣除的特殊行业规定》（实施条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。国务院财政、税务主管部门以后可能根据不同行业的广告费和业务