所得税监控指标.ppt

邗江区国税局 根据总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，借鉴风险管理理念，突出强化风险应对。 现对省局部分所得税方面的监控指标作一点说明，供大家参考。 前言 1.指标名称：税基比对异常 提取同时符合下述条件之一的查帐征收企业（剔除省内总分机构的分支机构、剔除房地产开发经营企业）： （1）（增值税收入+营业税收入）-所得税收入5000元，且（增值税收入+营业税收入）-所得税收入）/所得税收入5%，或者（利润表收入-所得税收入）/所得税收入5%。 （2）｜（本期购进存货+其他方式取得的存货）-（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）｜10000元，且｜{(本期购进存货+其他方式取得的存货)-（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）}｜/（增值税申报抵扣的进项金额-固定资产抵扣金额）20%。 （3）均为制造业的所得税纳税人，当期毁损或盘亏存货10000元，且无审批记录。 （4）其他方式发出存货-所得税申报表视同销售金额5000元。 （5）前三季度平均销售毛利率-年度销售毛利率2%,且所得税销售收入10000元。 指标说明 主要用途及处理要求：通过对税基若干项目差异，包括流转税收入（增值税收入、营业税收入）与所得税申报收入的比对，取得存货与增值税进项抵扣金额（剔除固定资产）比对，其他方式发出存货与视同销售比对，当期毁损或盘亏存货与资产损失审批金额、增值税非正常损失进项转出比对等，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。 指标说明 2、指标名称：预提性质费用异常预警信息 提取符合下述条件的查帐征收企业： 预提费用期末金额1万元 主要用途及处理要求：通过年度资产负债表提取预提费用超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。 指标说明 3、指标名称：其他应付款异常预警信息 提取满足下述条件的查帐征收企业： 其他应付款期末数金额100万元，并且占流动负债金额比率大于20% 主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应付款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。 4、指标名称：其他应收款异常预警信息 提取满足下述条件的查帐征收企业： 1、其他应收款期末数金额100万元，并且占流动资产金额比率大于20% 主要用途及处理要求：通过年度资产负债表数据提取其他应收款异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。 5.指标名称：工资总额异常预警信息 提取同时满足下述条件的查帐征收企业： 1、工资总额100万元 2、营业收入变化率0，且弹性系数1.2；或者营业收入变化率-20%，且弹性系数0. 营业收入变化率=（本年度营业收入-上年度营业收入）/上年度营业收入； 弹性系数=工资总额变化率/营业收入变化率 工资总额变化率=（本年度工资总额-上年度工资总额）/上年度工资总额。 主要用途及处理要求：通过年报申报表信息提取工资总额异常，且超过一定金额标准的企业，供税务管理员进行汇缴重点风险审核。 指标说明 6、指标名称：视同销售所得申报异常 提取视同销售收入1万元，且视同销售毛利率主营业务毛利率*80%的查帐征收企业。 视同销售收入=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第2行3列。 视同销售成本=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第21行4列。 视同销售毛利率=（视同销售收入-视同销售成本）/视同销售收入。 主营业务毛利率=2005版本年度利润表“本年累计数”栏（1行-4行）/1行，或者=2007版本年度利润表“本年累计数”栏（1行-4行）/1行。（对应栏次：主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入） 主要用途及处理要求：提取有视同销售，且视同销售毛利率异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。 指标说明 指标说明 7、指标名称：营业外支出申报异常 提取营业外支出-捐赠支出10万，且（营业外支出-捐赠支出）/营业收入1%的查帐征收企业。 营业外支出=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第12行； 捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第28行1列； 营业收入=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第1行。 主要用途及处理要求：提取有营业外支出（除捐赠支出）且数据异常企业，供市局选案、基层分局进行汇缴审核。 8、指标名称：捐赠支出申报异常 提取捐赠支出1万元，且捐赠支出营业收入/1000的查帐征收企业。 捐赠支出=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第28行1列； 捐赠支出税收金额=企业所得税年度纳税申报表（A类）附表三第28行2列。 营业收入=企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第1行。 主要用途及处理要求：提取捐赠支出,且数据异常企业，供市局选案、