机动车经销行业的评估方法.ppt

* * * * * * * 在评估实践中，滞后反映销售收入的大多是三包收入和理赔收入，不反映收入的大多是向个人收取的收入。经销商一般采取结算收款时开票反映销售收入计提销项税额。 * * * 云南省玉溪市国税局 王红莲 如何破解管理难题？ 行业特点 常见的涉税问题 评估方法实践 财务核算特点 一车一证：车辆识别代码 凭票落户：机动车销售统一发票 经销商存有完整的客户档案资料 厂商制定的商务政策 全程式销售服务营销模式 账面反映毛利率低 1.核算流程清晰 2.内部控制程度高 购销环节：厂商销售管理系统 维修配件管理：内部管理软件 财务核算：财务软件 3.赊销经营行为较少 厂家：预付账款 二级经销商：定金/预付款 消费者：现款 保险公司、维修合同单位 4.返利种类较多 实销奖、达标奖、广告费补助、建店补贴等，操作上一般通过返利来核算。 5.实物库存易清点 6.管理人员素质较高 基本情况：云南XX汽车销售有限公司，增值税一般纳税入，广本4S店，在各州市设立二级经销商。 结合评估典型案例 数据分析：税负低，毛利率低 年度 申报销售收入 缴纳增值税 增值税税负 ２００６年度 138,618,568.51 707,728.66 0.51％ ２００７年度 138,610,255.62 400,657.50 0.29％ ２００８年度 118,975,827.97 748,258.22 0.63% 第一步，清点实物车辆库存。汽车属于高价值商品，一般库存量及库存种类不会太多，易于清点。该数据用于与企业财务账面的库存数量进行比对。 第二步，提取实际销售数量。 以销售部门人员的身份登录与厂商联网的销售管理系统，查看订货单、库存明细统计等信息，采取抄录或导出Excel表格方式取出所需的数据。 第三步，提取维修收入。 以维修部门人员的权限登录4S店综合管理信息系统，记录评估属期内实际发生的维修收入。 4S店的维修收入来源一般由三部分构成： 从消费者个人收取的维修收入 从厂商收取的三包收入 从保险公司收取的理赔收入 第四步，提取精品、配件等货物发出数据。以配件部门或精品部门人员的权限登录查询配件、精品的购销存信息，并记录或导出所需数据，落实企业是否及时反映销售或无偿赠送未视同销售处理。 第五步，数据比对 用实物库存、销售管理系统中实际库存、实际发生的维修收入、实际销售的配件精品等数据与财务账面的相关数据进行核对，一般能够发现涉税问题。 通过采取上述方法，评估人员用了一天的时间，核实并经纳税人认可对涉税问题进行了整改。 1.维修收入未反映收入，补缴入库税款28万元 2.发往二级销售网点车辆108台，补缴入库税款233万元 2009年增值税税负1.63%，比上年0.63%提高1%。 2009年度玉溪市评估的9户机动车经销企业，调增销售收入4545万元，计提销项税额773万元。2009年玉溪市该行业增值税税负创历史新高1.17％，其中，评估补缴税款对该行业提升税负的贡献为0.34％。 了解行业特点是找准评估切入点的关键 关注企业内部相关部门数据成效显著 学习能力是评估人员基本要求 某经销企业，其关联企业在大连保税区。2006年-2008年，年销售收入均上亿元，但税款缴纳很少，审计署特派办查过，稽查也查过，但均没发现问题。2009年评估，没有从关联交易价格入手，而是用以下我所讲的方法，从增值税纳税义务发生时间确认入手，于2009年5月12日 评估补缴了260万元。 * * * 某经销企业，其关联企业在大连保税区。2006年-2008年，年销售收入均上亿元，但税款缴纳很少，审计署特派办查过，稽查也查过，但均没发现问题。2009年评估，没有从关联交易价格入手，而是用以下我所讲的方法，从增值税纳税义务发生时间确认入手，于2009年5月12日 评估补缴了260万元。 * * * * * * * * * * 在评估实践中，滞后反映销售收入的大多是三包收入和理赔收入，不反映收入的大多是向个人收取的收入。经销商一般采取结算收款时开票反映销售收入计提销项税额。 * * *