小企业会计准则无形资产.ppt

目录 第三十八条 无形资产概述 企业所得税法第六十五条 第三十九条 无形资产的初始计量 企业所得税法第六十六条、第九十五条 第四十一条 无形资产的摊销 企业所得税法第六十七条 第四十二条 无形资产的处置 企业所得税法 第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 （一）外购的无形资产 入账价值： 实际支付的价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 通过外购方式取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 （三）自行开发的无形资产 由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 刘永泽 陈立军 主编 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 小企业会计准则 第三十八条 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 　　小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。 　　自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 一、无形资产概述 根据我国会计准则关于无形资产定义的要求，无形资产具体包括的内容有 国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利 企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利 由政府机构授权 企业间依照签订的合同 作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利 专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利 国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利 不为外界所知，在生产经营活动中已采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍 无形资产的初始计量是指企业初始取得无形资产时入账价值的确定。 小企业会计准则第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。 　　（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 　　（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 　　（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 二、无形资产的初始计量 企业所得税法第六十六条　无形资产按照以下方法确定计税基础： 　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 　　（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； 　　（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 企业所得税法第九十五条　 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业所得税法第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 例：华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费268 000元，企业用银行存款一次性付清。 借：无形资产 268 000 贷：银行存款 268 000 例7—1 例：华联股份有限公司因经营业务需要，购入另一家公司商品商标，使用期限6年，一次性支付转让款1 290 000元，相关的法律手续已办好。 借：无形资产 1 290 000 贷：银行存款 1 290 000 （二）投资者投入的无形资产 入账价值：应当按照评估价值和相关税费确定。 例：华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。根据投资双方签订的投资合同，此项专利权的价值280 000元，折合为公司的股票50 000股，每股面值1元。 借：无形资产——专利权 280 000 贷：股本（50 000×1） 50 000 资本公积——股本溢价 230 000 研究阶段和开发阶