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关注银行存款审计中的几个问题 来源：考试大???【关注考试大,就是关注自己的未来】???2008年3月26日 1．审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。? 2．对于本会议期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。? 3．银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。? 4．对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。? 核对流水? 1．取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。? 2．将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。? 3．如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。? (1)出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出观。对于这种情况，要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售合同，查明是属于出借账户，还是收入没有人账。? (2)收入不入账的情况多见于有避税需求