第三章审计职业道德规范.pptVIP

回顾上一章内容 一、审计目标及层次划分 审计目标分为：财务报表审计总目标和与各类交易、帐户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 注册会计师审计总目标可以概括为：对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。 二、 管理层的认定及具体审计目标 三、审计程序 审计程序分为计划阶段、实施阶段和报告阶段三大阶段。 1.受托与签约 （1）确定是否接受审计业务委托 （2）签订审计业务约定书 是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 2.审计计划阶段 （1）调查了解被审计单位基本情况 （2）执行分析性程序 （3）确定重要性水平 （4）编制审计计划 3.实施风险评估程序 （1）了解被审计单位及其环境 （2）了解内部控制 （3）评估重大错报风险 （4）内部控制的固有局限 4.实施控制测试和实质性程序 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 （1）细节测试。细节测试是用于各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。 （2）实质性分析程序。实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。 5