第四章 职业责任与法律责任.pptVIP

第四章 职业责任和法律责任 第一节 职业责任 本节主要内容： 关于职业责任的几个概念 发现错误和舞弊的责任 揭露违反法规行为的责任 一、关于职业责任的几个概念 对财务报表的责任 审计失败 企业经营失败 审计风险 （一）对财务报表的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任 （一）对财务报表的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 （二）审计失败、企业经营失败与审计风险 审计工作失败，具体地说，审计失败指在企业财务报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见。审计失败包括结果失败和过程失败。 （二）审计失败、企业经营失败与审计风险 企业经营失败是指因产业不景气、管理层失误或出现非预期的竞争因素等企业无法达到投资人的期望或无力偿还债务的情况。企业经营失败的极端情况是破产。 （二）审计失败、企业经营失败与审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 二、发现错误与舞弊的责任 错误与舞弊的概念 发现错误与舞弊的责任 （一）错误与舞弊的概念 （一）错误与舞弊的概念 （二）发现错误和舞弊的责任 （二）发现错误和舞弊的责任 三、揭露违反法规行为的责任 违反法律