税收筹划――企业赚钱的第三种渠道.txtVIP

本文由chh31wxm贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 税收筹划――企业赚钱的第三种渠道 第一讲 企业税收筹划的必要性 企业赚钱的主要途径 在市场经济条件下，作为市场主体，企业的目标是获得经济回报，即获得利润。对于企 业来说，有不同的赚钱渠道。大部分企业依靠经营赚钱，而一些大规模的企业尤其是上市公 司依靠资本运作赚钱。 那么企业还有其他赚钱的途径吗？答案是肯定的。 税收筹划就是一条 还不为太多中国企业所知的赚钱途径。请先分析以下两个案例： 【案例 1.1】 通过税收筹划为企业节省税款 某公司 2005 年 3 月在北京注册成立，注册资金 2000 万元人民币。该公司的主营业务是汽车租赁，年 营业额达 1000 万元人民币。按照 5%的营业税率，该公司每年至少交 50 万元的营业税；按照 10%的租赁行 业利率，该公司每年应缴纳 33 万元的所得税；加上每年约 5 万元的附加税，该公司每年应缴纳的总税额在 88 万元左右。 税收筹划解决方案： 1 通过安置下岗失业人员获得税收优惠。财税 2002 年 208 号文件规定，如果服务性企业安置下岗失 业人员达到其员工总数 30%，可以免缴三年营业税、三年企业所得税和城建、教育等其他附加税种。该公 司主营业务是汽车租赁，属于服务性行业，对招收员工的学历知识水平的要求不会太高，完全有能力招收 一部分失业下岗人员作为员工。因此，如果该公司能够安置超过 30%的下岗失业人员，就可以免缴三年的 营业税、企业所得税以及附加税。 2 通过安置退伍军人获得税收优惠。财税 2004 年 93 号文件规定，如果服务性企业安置军队退役士 官达到其员工总数的 30%，企业可以免缴三年营业税、企业所得税和其他附加税。因此，如果该企业租赁 公司能够依此招收部分军队退役士官作为其员工，就可以在三年内免缴营业税、企业所得税和附加税。 图 1-1 通过税收筹划节省税款 【案例 1.1】 通过税收筹划为企业节省税款 湖南某公司是一家产品全部出口的生产型外资企业，享受税收优惠政策（免二减三）后已经恢复征税 两年。由于业务迅猛增长，2003 年，公司董事会决定投资 2000 万元购置一条生产线以扩大生产规模（其 成立时核定的投资总额已经用完） 。该公司就如何进行税收筹划咨询了税务顾问，通过实施税务顾问提供的 税收筹划解决方案，该公司节省税额 1864.52 万元。 税收筹划解决方案： 1.先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额； 2.由该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税； 3.对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与国外厂商提供的产品性能与价格接近并且都能 符合生产要求的情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备。 税收筹划方案依据： 1.外资企业中外国股东利用税后利润转增资本，可以享受再投资退税优惠。该公司是外资企业，如果 该公司用税后利润转增注册资本，并由外国股东向主管税务机关提出申请，那么该公司可以享受再投资退 税政策。公司可以获得税务机关返还的前两年已经征收的税款。 2.采购国产设备可享受国产设备抵免所得税政策。如果该公司购买国产设备，那么价款的 40%可以申 请在当年及以后年度共计 5 年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；另外，该公司购置的生产线的增 值税也可以申请退税。 这两个案例都反映出，企业通过有效地进行税收筹划，能够节省大量税款。 税收筹划在西方国家是一个家喻户晓的名词。 在美国， 一般大公司的经营活动首先要充 分考虑在税收上做一些安排，并进行详细的税务分析，进而为企业选择一个最节税的方案。 随着经济全球化的迅猛发展，我国社会主义市场经济日趋成熟，由于纳税风险、税收制度的 多变以及税收筹划知识的广泛传播等因素的存在，税收筹划越来越被智慧的企业家们所接 受。税收筹划正走上经济前台，成为企业赚钱的新渠道。 据专家测算，企业有 15%—20%的节税空间。在不违反税法的前提下进行合理的税收安排， 是企业的合法权利， 只要企业用足用好国家各种税收政策， 不但可以规避企业潜在或存在的 纳税风险，而且可以节约大量的纳税成本。 第二讲 企业纳税成本分析（一） 纳税成本的分类研究 有专家认为，中国经济已经进入了微利时代，每个企业都要不断进行筹划，降低企业的 运营成本，这样才能获得比较多的利润，才能够在未来的竞争中占有一席之地。企业缴纳的 税款是企业的运营成本之一，因此，有效地进行税收筹划、合理合法地减少企业缴纳的税款 额是一条有效降低企业运营成本的途径。 要降低企业的纳税成本， 首先要研究纳税成本的构成要素。 企业的纳税成本包括三个部 分：税款成