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企业法顾问考试税法考点精讲 税收征收管理法 　　税收征收管理是税务机关对纳税人依法征税和进行税务监督管理的总称。 　　一、税收征收管理机关 　　税收征收管理机关目前有四种：国家税务局、地方税务局、地方财政局和海关。 　　国家税务局系统主要负责下列主要税种的征收和管理：增值税；消费税；中央企业所得税；铁路、保险总公司、各银行及其金融企业的营业税、所得税；资源税；外商投资企业和外国企业的各项税收及外籍人员缴纳的个人所得税；证券交易税。地方税务局系统主要负责下列各税的征收和管理：营业税；个人所得税；城市建设维护税；资源税；地方企业所得税；城镇土地使用税；按地方营业税附征的教育税附加；各种行为税类等。 　　地方财政局目前主要负责下列各税的征收和管理：耕地占用税；契税。海关主要负责关税的征收和管理。 　　二、税务管理税务管理 　　包括税务登记管理，账簿、凭证管理和纳税申报管理三个部分。 　　1.税务登记税务登记；又称纳税登记，是指纳税人在领取营业执照后向税务机关申请办理书面登记的法律手续。 　　2.账簿、凭证管理从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法，应当报送税务机关备案。 　　3.纳税申报纳税申报，是指纳税人或者扣缴义务人必须在法定期限内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表、代扣代缴、代收代缴、税款报告表以及税务机关根据实际需要要求纳税人和扣缴义务人报送其他有关资料的法律行为。 　　三、税款征收 　　根据我国《税收征管法》及其实施细则的规定，税款征收方式有五种： 　　（1）查账征收。 　　（2）查定征收。 　　（3）查验征收。 　　（4）定期定额征收。 　　（5）其他征收方式。当税务机关征收税款的行为和债权人请求清偿债权的行为同时存在时，征收税款优先于无财产担保的债权。 　　按照《税收征管法》的规定，欠缴税款的纳税人有下列行为之一，并且对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权：纳税人怠于行使到期债权的；纳税人放弃到期债权的；纳税人无偿转让财产的；纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形的。 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 　　四、税务检查 　　税务检查是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。 　一、纳税主体 　　1.纳税人在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得，均直依法缴纳个人所得税。 　　2.扣缴义务人我国个人所得税，除个体工商户、合伙企业、个人独资企业的投资者等，应就其生产经营所得自行纳税外，其余纳税人所得实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 　　二、征税对象 　　征税对象包括12项：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 　　三、计税依据 　　（1）对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。 　　（2）对个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得，以及财产转让所得，涉及生产、经营及有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。 　　（3）对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、因涉及既要按一定比例合哩扣除费用，又要避免扩大征税范围两个需要同时兼顾的因素，故采取定额和定率两种扣除办法。 　　（4）利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。 　　四、税率和应纳税额的计算 　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体分为以下五种情况。 　　1.工资、薪金所得工资、薪金所得，适用5%～45%超额累进税率。 　　个人所得税应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=（全月工资、薪金收入-2000元）×适用税率-速算扣除数 　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%五级超额累进税率。 　　个体工商户的生产、经营所得税应纳税额的计算公式为： 　　个体工商户的生产、经营所得应纳税