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中国汽车税费主要种类及征收阶段划分 2012年05月08日18:27腾讯汽车[微博]我要评论(2) 字号：T|T 1 前言 我国现行的税种共有24个，按其性质和作用可大致分为流转税、资源税、所得税、特定目的税、财产和行为税、农业税和关税等七类。对汽车整车产品所征收的主要税种有增值税、消费税、车辆购置税、车船使用税，主要收费项目有新车牌证费、新车检验费、年度检验费、养路费、保险费等。进口汽车还要缴纳关税。其中，增值税和消费税属于流转税，车辆购置税属于特定目的税，车船使用税属于财产和行为税。汽车整车产品从生产到报废回收主要经历生产、销售、购买、保有、使用和报废回收等六个阶段。本文主要讨论国家对汽车整车所征收的税费及其法律依据，并根据以上六个阶段对汽车整车税费的征收阶段进行划分。本文所称的汽车税费均指对整车所征收的税费。 2 我国征收的主要汽车税费 ·增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照条例缴纳增值税。国产汽车均要缴纳增值税，进口汽车同样要缴纳增值税。该条例于1993年12月13日由国务院令第134号发布，1994年1月1日起执行。 根据条例第二条规定，所有汽车产品的增值税税率均为17%。进口汽车增值税税率同样为17%。 应纳税额： ■国产车：根据条例规定，购买汽车的应纳税额为纳税人按照销售额向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额=销售额×税率。 上式中的销售额与消费税应纳税额中的销售额相同，其中不包括销项税额和消费税。举例来说，如一辆汽车的销售额为10万元，那么这辆汽车应缴纳的增值税=10万元×17%=1.7万元。 ■进口车：应纳税额=(关税完税价格＋关税＋消费税)×税率 其中，关税完税价格由海关以进口货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 ·消费税 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品(应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当依照条例缴纳消费税。轿车、越野车、小于等于22座的客车和摩托车应缴纳消费税。该条例于1993年12月13日由国务院令第135号发布，1994年1月1日起执行。根据条例规定，各车型的消费税税率如下： 转播到腾讯微博 表 1 我国汽车产品的消费税税率 汽车消费税为从价定率，应纳税额为： ■国产车：应纳税额=销售额×税率。其中，销售额与增值税应纳税额中的销售额相同，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。举例来说，如一辆排量为1.6L的轿车销售额为10万元，那么这辆轿车应缴纳的消费税=10万元×5%=0.5万元。 ■进口车：应纳税额= ·车辆购置税 车辆购置税的征收由《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，该条例于2000年10月22日由国务院令第294号发布，2001年1月1日执行。 根据条例规定，车辆购置税的税率为10%。征收范围包括各类汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 应纳税额=计税价格×税率。 计税价格按如下原则确定： ■国产车：为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 ■进口车：计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税 ·新车牌证费 根据公安部的有关规定，目前，国家统一规定的公安机关办理车辆牌证和驾驶证业务应收费项目共有7项，分别是机动车号牌工本费、机动车行驶证工本费、机动车登记证书工本费、机动车抵押登记费、机动车安全检验费、驾驶证工本费、驾驶员考试费。其中前4项收费标准全国统一，后3项由省级物价、财政部门核定，没有全国统一收费标准。 机动车辆号牌工本费包括号牌、号牌专用固封装置、号牌架和机动车彩色照牌四项费用。 1、号牌 ①汽车号牌每副100元(反光)； ②摩托车号牌每副70元(反光)；③挂车号牌每面50元(反光)；④农用运输车号牌每副50元(反光)； ⑤临时行驶车号牌每张5元(纸牌)； ⑥各类车辆的不反光号牌每副一律低于反光号牌20元；⑦补发机动车号牌收费按上述标准加一倍。 在上述限额内，各省、自治区、直辖市物价部门可会同财政部门，根据当地情况，核定具体收费标准。 2、号牌专用固封装置(压有发牌机关代号)每个1元。 3、号牌架，凡由公安交通管理部门提供的，铁质号牌架及同类产品每只5元(含聘用人员安装费)；铝合金号牌架及同类产品每只10元(含聘用人员安装费)。 4、机动车彩色照片。凡由公安交通管理部门为便利车主而提供的拍照服务，普通彩色照片每套(共4张)收费4元。 机动车行驶证工本费为10元，补发收费加一倍。 机动车登记证书工本费为10元。·车船使用税 根据《中华