银行会计第6章 联行往来业务的核算.pptVIP

联行汇差 联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额，若贷方合计大于借方合计，称为贷方差额，是应付汇差；反之是应收汇差。它反映了联行间的资金存、欠关系。 及时轧计差额，逐级办理资金清算。 在总行，所有行的应收汇差之和等于所有行的应付汇差之和。 本章内容与第五章支付结算业务的核算练习非常密切，请看教材P137例 第六章 联行往来业务的核算 联行往来的实质是同一银行系统内的不同银行之间的资金清算方法。 资金清算是实现支付结算的工具与手段。本章内容与第五章支付结算业务的核算练习非常密切。 教学要求： 1.掌握联行往来及电子联行往来的概念 2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与核算的基本程序 第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的基本概念 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。 联行往来的实质是一种资金清算的方法。 二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 第二节 电子联行往来 电子联行：经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络，进行异地资金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金存款户，上下级行逐级清算往来汇差资金。 一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序 上存头寸控制，差额集中清算 信息纵向传递，往来集中转换 逐级平衡检查，事后监督核对 三、会计科目 “清算资金往来” “存放联行款项” “联行存放款项” 四、电子联行往来业务的核算 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算 借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项 （二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行系统。 汇划款项有收款和付款两种。 1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款 2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 （三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额，是应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来 “清算资金往来”科目为贷方差额，是应付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项 例1.工商银行上海静安支行开户单位第一食品公司向工商银行湖南长沙岳麓支行汇出款项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误，静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。 借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万 贷：清算资金往来 20万 例2.岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息，经复核无误，计入有关账户。 借：清算资金往来 20万 贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万 例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金汇划信息和收到资金汇划信息情况如下： 发出资金汇划信息：划收业务 3，875，000元 划付业务1，592，635元 收到资金汇划信息：划收业务2，173，800元 划付业务6，028，090元 计算汇差资金并清算。