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现金流量表分析 ???????????引导案例 ??????????? 　　 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 知识准备： （一）、基本概念 1．现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 2．现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3．现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 现金流量的分类 ： 1．经营活动产生的现金流量 2．投资活动产生的现金流量 3．筹资活动产生的现金流量 （二）、现金流量表的内容和结构 ——包括正表和补充资料两部分。 —正表：经营活动、投资活动和筹资活动产生的三大类现金流量及汇率变动对现金的影响构成 —补充资料：1.将净利润调整为经营活动现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况 现金流量表的格式 直接法：以营业收入为起算点 间接法：以净利润为起算点 我国目前现金流量表，正表一般采用直接法编制，补充资料中也会使用间接法 现金流量表 项目 本年金额 上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表补充资料 项目 本年金额 上年金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 现金流量表补充资料 项目 本年金额 上年金额 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 现金流量表的内容与结构 现金流量表的主要目的是向使用者提供关于公司在一个会计期间内现金状况变动的“原因”。 这些原因包括三个方面：营业活动、筹资活动、投资活动。 有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响，如公司通过发行股票换取固定资产、长期债券转换为普通股票等。 现金流量表的内容与结构 但是，这些“纯粹”的财务活动：〈1〉是重大的财务活动；〈2〉会影响公司未来的现金流量。 因此，应在现金流量表中作出适当反映（我国将其列于现金流量表的附注部分）。 （三）、现金流量表的作用 1 便于报表使用者了解公司一定会计期间内现金流入与流出的主要来源和去向 3 有助于报表使用者预测和评价公司资本投入和财务状况对未来现金流量的影响 2 有助于报表使用者分析企业未来获取现金的能力 （四）、现金流量表的简单分析 1 分析企业经营活动的现金流量时，还应该结合资产负债表和利润表以及企业披露的其他信息一起进行 3 筹资活动现金流量会直接影响企业的资本结构及偿债压力，也会对企业生产经营规模与投资规模产生明显的影响 2 对投资活动的现金流量进行分析，主要了解企业投资