应收账款管理实务策划-控股2011年年会版.pptx

应收账款管理实务策划 （工作经验总结系列三） 讲义版 陈舸 高级会计师应收账款的产生原因1、扩大营业额2、排斥竞争对手的一种有效手段3、适应商业行规的一种无奈之举4、部分盈利性的企业进行利润跨期转移的有效 手段（在提取坏账准备的情况之下）。应收账款是什么？竞争的产物！应收账款的产生原因现金链条的“隐形杀手”。利润的“潜在漏洞”。三角债的主要成因。应收账款还是什么？?#? 应收账款的潜在风险1、过多的应收账款，将导致企业资金链条的紧绷，有导致偿债风险的可能。2、加大了企业债务融资，增加了融资成本3、相应提高了企业的资产负债率和部分短期偿债指标，变相消弱了企业的融资能力。4、由于应收账款发生所提取的坏账准备，对当期利润产生了一定的压缩。（同时，也为部分高盈利企业提供了掩盖利润的舞台）5、不当赊销，将导致实际坏账的可能，导致企业业务的血本无归。6、欠款方有倚仗债务，对被欠款人提出还款之外的其他不对等条件的可能，如进行债务重组、货物降价、免除利息等苛刻要求，造成被欠款人的被动。?#? 应收账款的潜在风险特别是产生坏账风险，造成了应收账款所指的该项业务血本无归，已成为了大多数企业最致命的经营风险。导致的原因：1、业务扩大营业规模和利润的激进冒险心理2、缺乏风险管理意识和应急预案。3、违反应收账款管理内控流程4、社会信用道德水平“世风日下”5、政府对信用监管的能力不足或管理缺失6、社会鉴证机构鱼龙混杂?#?传统的应收账款管理模式传统的事后管理： 应收帐款产生到坏账的全过程，仅有企业业务人员一手主导，财务人员在其中未发挥应有的监督作用追讨应收账款方式：上门追债法院诉讼向信用保险公司索赔追究直接责任人和业务人员的责任。?#?“ 大哥治病于未疾，二哥治病于微疾，我治病于重疾” ----《扁鹊见魏王之梏》应收账款的现代管理原则1、财务人员和企业贸易管理人员全程介入。2、管理方式从事后管理升级为事前、事中、事后管理3、应收账款的内部控制体系是管理的骨架和核心4、将应收账款管理作为绩效考核、员工评定的重要考核条件?#?应收账款的现代管理方式?#?应收账款的现代管理方式?#?应收账款的现代管理方式??事前管理：在应收账款产生之前进行管理介入。核心内容：是否可以产生赊销？ 赊销的比例和规模如何？ 赊销事项的风险预估和防范预案设计。应收账款的现代管理方式?#?应收账款的现代管理方式事前管理手段一：客户资信调查调查内容： 客户净资产状况、负债情况 客户长短期偿债能力显示。 客户营业额的历年趋势。 客户银行资信情况、信用等级情况。 客户经营性现金流的历年状况。 客户的资产分布情况，其中固定资产和存货组成 和状况。 ?#?应收账款的现代管理方式事前管理手段一：客户资信调查 调查时的关注点： 1、资产负债率情况。 从经验分析，一般工业企业的资产负债率在60%以内，商贸企业在70%以内，相对属于正常水平，但单纯的资产负债率高，仅仅只能反映出该企业有偿债风险出现的可能， 但仍不能说明实际的偿债能力。这样就必须借助其他两个辅助指标，即短期偿债能力和经营性现金净流量值。“感冒能导致肺炎的可能，但不是每一次感冒都会引发成肺炎” ?#?应收账款的现代管理方式?#?2、短期偿债能力指标，如流动比率、速动比率。 该指标根据不同企业的具体情况，应变换使用，如一些企业的经营性质，使存货量本身不大或存货属于较易变现的企业，可着重于观察其流动比率，但存货将相对较大，且存货属于特定商品，难以在短期变现，则必须重点关注其速动比率。 教科书一直宣扬：流动性比率超过2，速动比率超过1，为好的指标。个人认为：在目前国内企业，这个标准较难达到。一般达到1以上和0.8以上就已经很不容易了！应收账款的现代管理方式?#?3、经营性现金净流量 显示了一个经营周期内，企业经营性的现金收入和为取得收入而支付出去的现金支出的差值。 理论上：正值为正常 负值为不正常。 关键：关键是经营周期的长短。 长期的经营性现金净值=企业利润+折旧+摊销 但由于往来款、存货等因素以及企业营业模式的不同，导致一个较短的经营周期（如一年内）无法准确的掌握到企业经营现金收支的真实情况。因此，该指标是一个需要以长远的眼光观察的指标。个人以为，以三年为周期来评判，较为准确。（这里感觉内容好乱。梳理下 ?）应收账款的现代管理方式?#?特别提示：评价企业的偿债能力，需将资产负债率、流动比率（或速动比率）、经营性现金净流量三者相结合，并以相对较长的期限进行综合观察。应收账款的现代管理方式?#?4、企业的营业额指标-“营业收入” 营业收入指标，一般需观察企业较长时间段内，各个年份企业的营业额变动趋势。 各年的平稳上升则较佳。 注意：在最近年度内，企业在没有资本性注入的情况下，出现营业额的大幅攀升，是非常危