小企业会计准则负债及所有者权益.pptVIP

2、如果是企业经营亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 3、用税后利润弥补亏损：不用专门的财务处理，账户借贷方自然抵销。 4、用未分配利润提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 同时：借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 5、用未分配利润为投资者分配股利： 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 同时：借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——应付股利 相关涉税分析 1、企业所得税法 第二十六条符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及设立机构场所的非居民企业取得的与该机构场所有关的股息、红利等权益性投资收益为免税收入 2、国税函[2010 ]79文件 四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。　　 3、国家税务总局公告2011年第34号五、投资企业撤回或减少投资的税务处理　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 4、国家税务总局在国税函发〔1998〕333号文，即《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》中，明确：对个人取得的盈余公积金的应纳税款，应该由股份有限公司在有关部门批准增资，公司股东会决议通过后代扣代缴。 5、未分配利润转增注册资本对法人股东缴纳所得税的规定：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。“凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税 负债与所有者权益 ——第四教学组小结 引 言 《案例》 时间：2013年1月 地点：唐山市路南区 企业：***有限公司 2012年资产负债表部分数据 敬请关注“六重门” 一重门：短期借款“偷税门” 二重门：借款利息“扣除门” 三重门：应收应付“互抵门” 四重门：应交税费“魔术门” 五重门：撤资减资“筹划门” 接下来进入今天复习的第一重门: 短期借款“偷税门” 【案例】： 一重门：短期借款“偷税门” 掌握短期借款的核算，通过刚才的案例分析， 熟悉短期借款的涉税分析及处理。长期借款大同小异。我们完成了今天第一个任务。 财税【2008】121文件中的第一条第二段是什么意思？ 二重门之借款利息“扣除门”：“除。。外。。。” 二重门：借款利息“扣除门” 发散思维之--： 关注我省相关规定：河北省地方税务局、河北省国家税务局【2012】联合公告第一号（我省关联交易利息收入与扣除） 和我一起来总结： 在进行涉税分析时，要抓住涉税风险点： 不能舍本逐末，一味的只抓利息不住本金，丢了西瓜捡了芝麻。 套用我们习主席的话： 三重门：应收应付“互抵门” 复习内容： 1、熟悉:应付账款、预收账款的核算和涉税分析及处理 2、熟悉:应付票据、其他应付款的涉税规定 请看案例： 【案例】混凝土企业申报 四重门：应缴税费“魔术门” 掌握：应交增值税（出口退税除外）、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税、个人所得税的核算。 四重门：应缴税费“魔术门” 五重门：撤资减资“筹划门” 请看【案例】： 五重门：撤资减资“筹划门” 精髓：“权加贷” 熟悉：实收资本的核算