《税法》演示稿——09年9月1-8章.ppt

江汉大学会计系 江汉大学会计系 ⑷ 调整期限 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。特殊情况的类型： ① 纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的； ② 经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到50万元人民币的； ③纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的； ④ 纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来的年度申报，或申报内容不实，或不提供有关价格、费用标准的。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 （六） 未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度 《征管法》第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关 1. 核定其应纳税额； 2. 责令缴纳； 3. 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物； 4. 扣押后仍不缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 （七）税收保全措施 税收保全措施 ，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 1. 税收保全的前提 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以税收保全措施。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 2. 税收保全的具体措施 ⑴ 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ⑵ 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施； 限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 3. 不属税收保全措施的内容 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 （八）税收强制执行措施 税收强制措施，是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 1. 采取税收强制措施的前提条件 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 2. 强制措施的具体内容 ⑴书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ⑵ 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款； ⑶ 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 3. 不属强制措施的内容 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 江汉大学会计系 江汉大学会计系 （九）欠税清缴制度 见《征管法》第三十一条、四十四条和05教材p432。 欠税，是指纳税人未能安装规定期限缴纳税款，扣缴义务人未安装规定期限解缴税款的行为。 1. 缓缴税款的审批权限与