ch3現金及應收款項.pptVIP

第3章 現金及應收款項 本章重點 現金之定義 現金之管理與控制 編製銀行存款調節表 現金之表達 應收帳款之評價 壞帳之估列 應收帳款融資 應收帳款之表達 應收票據之評價 應收票據貼現 應收票據之表達 現金 現金之定義 現金(Cash)者，係最基本之交易媒介，亦是衡量與評價其他資產、負債項目之基礎，並為記帳之單位。現金為法定之貨幣性資產，亦即現金係指法律許可於當地自由流通作為支付工具，且交易人不得拒絕者。 現金構成之項目 依我國商業會計處理準則第十五條規定，現金係指庫存現金、銀行存款及週轉金、零用金等，不包括已指定用途或依法律或契約受有限制者。 現金之管理與控制 (一)現金之內部控制-內部稽核,會計出納分開 (二)善用銀行帳戶-銀行存款調節表 (三)定額零用金制度-支付零星支出 設置忠孝公司於93年12月1日設置零用金$10,000。 現金之管理與控制 撥補忠孝公司零用金保管人員12月14日取具郵費$620、車資$420、文具用品$170及員工加班誤餐費$1,290等憑證、單據向會計部門申請撥補。 4. 調整額度忠孝公司於12月15日決定將零用金額度降為$6,000，淨減少$4,000。 現金之管理與控制 現金短溢忠孝公司零用金保管人於12月28日取具郵費$1,080、書報費$1,020及車資$900之憑證、單據辦理撥補。零用金保管人經盤點其手存現金尚餘$2,980。 銀行存款調節表 銀行通常每月會將銀行對帳單連同已付訖之支票寄交予客戶 銀行對帳單列示客戶當月提款金額,結存餘額,借項通知,貸項通知,存款不足退票,錯誤更正及服務手續費等 公司接到銀行對帳單應將之與公司之現金收入簿,現金支出簿核對之,若有差異則應編製銀行存款調節表調節之 存款餘額差異原因 銀行存款調節表 銀行存款調節表編製方法 (1)自銀行對帳單存款餘額調節至與公司帳載存款餘額相符； (2)自公司帳載存款餘額調節至銀行對帳單存款餘額相符； (3)將銀行對帳單存款餘額與公司帳載存款餘額調節至正確餘額。實務上最常用! 銀行存款調節表 銀行存款調節表之種類 (1)四欄式調節表 四欄式調節表係將某月份公司與銀行存款記錄；計分期初餘額、本月存款、本月付款及期末餘額四欄，並將之調節至正確餘額。 (2)簡單調節表 簡單調節表係僅單就某月份公司帳載存款餘額與銀行對帳單存款餘額互相調節至餘額相符，或二餘額均調節至正確餘額，其並不分期初餘額、本月存款、本月付款及期末餘額分別調節之。 銀行存款調節表 調節後之調整分錄 銀行存款調節表編製完成後,其調節中若是銀行記錄錯誤者,應通知銀行請其更正,若是公司帳載餘額之調節, 則應做調整分錄以調整為正確餘額. 應收帳款 應收帳款- 因出售商品或勞務而發生之債權,應按現值評價,但到期日在一年內者,得按帳載金額評價; 結算時應評估應收帳款無法收現之金額,提列適當之備抵壞帳,列為應收帳款之減項 認列之金額 商業折扣=數量折扣 給予大量購買者特殊優惠折扣,定價扣除商業折扣後之淨額為商品真正成交價,亦為應收帳款入帳之金額,故商業折扣並不入帳! 應收帳款 現金折扣= 銷貨折扣 企業為鼓勵顧客賖帳後儘早付款而給予之優惠,而此折扣必需入帳! 銷貨折扣之會計處理方法： (1)總額法(Gross Price Method) (2)淨額法(Net Price Method) (3)備抵法(Allowance Method) 3. 銷貨退回及折讓 EX: 93年12月10日銷售$10,000之貨品,銷貨條件為2/10, n/30, 而93年12/20收到$5,000之帳款; 12/28收到$4,000之帳款; 餘款至年底尚未收現 應收帳款之評價 評價基礎應收帳款應按現值評價，但到期日在一年內者，得按帳載金額評價。 壞帳之估計認列-表達應收帳款之可實現價值 壞帳估計之方法 銷貨百分比法 (損益表法) 本年度銷貨淨額(或賒銷淨額)乘以壞帳率，其所計得之數即壞帳之「當期提列數」，並於帳上借記壞帳費用；貸記備抵壞帳 符合收入費用配合原則 應收帳款之評價 帳款餘額百分比法 (資產負債表法)(a)壞帳之估計 以應收帳款餘額乘以壞帳率所計得之數，示列「調整後備抵壞帳餘額」。故壞帳「當期提列數」，係指「調整後備抵壞帳餘額」與「調整前備抵壞帳餘額」之差額。 較能表達A/R 淨現值 (b)壞帳率之決定 帳齡分析法- 以賖欠期間之長短估計 應收帳款餘額百分比法- 以過去經驗估計 應收帳款之評價 壞帳之帳務處理 直接沖銷法 – 應收帳款確定無法收回時方認列壞帳並直接沖銷應收帳款, 違反一般公認會計原則(配合原則) 備抵法 – 於銷貨年度估計其所