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谈企业集团的税收筹划 简介：　本文在介绍税收筹划的概念、特点及目标，企业集团税收筹划的必要性，企业集团在税收筹划中遇到的问题，企业集团税收筹划应考虑的几个方面的基础上，提出了税收筹划的几项具体措施。 　中国加入WTO以后，正以前所未有的深度和广度参与全球经济竞争，国家的宏观产业政策、税收政策都将逐步进行重大调整。随着税制改革的不断深入，税收征管的逐渐规范，企业集团多元化经营进程的加快，企业的纳税风险也将日益加剧，税收筹划工作在企业集团经营管理中的重要作用日渐凸现，如何做好企业的税收筹划工作值得经营管理者和广大财务工作者进行广泛研究和深入探讨。 　　一、税收筹划的概念、特点及目标 　　税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，根据国家的税收方针政策，通过对经营、投资及理财活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益。其最显著的特点是合法性、筹划性和目的性，同时也反映出对综合性和专业性的要求。 　　税收筹划是在企业纳税义务发生之前所做的事先规划与设计，其根本特征是合法合理性，符合国家的税收政策导向，与人们通常所说的避税有着本质的区别。避税虽然也是企业竞争的需要，但其是利益驱动性的选择，纳税人通过巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取的税收利益，有悖于国家的税收政策导向，是税收筹划过程中所不提倡的。企业只有自觉遵守市场经济规则、遵守国家法律法规，才可能利用税收筹划为社会和自身创造良好的发展空间。 　　税收筹划的目标是选择低税负和滞延纳税期。所谓低税负，不仅仅是个别税种税负的高低，而应考虑整体税负的最低，同时还要着眼于生产经营业务的扩展和投入产出比，理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少。所谓滞延纳税期，虽然不能使应纳税款减少，但纳税期的推后，可以使纳税人暂时使用应缴税款，相当于得到政府的无息贷款，缓解资金的压力。 　　二、企业集团税收筹划的必要性 　　1.税收筹划是提升企业核心竞争力的需要。随着经济全球化进程的加快，市场竞争日益加剧，企业集团只有从经营管理的各个方面入手，寻求提升竞争能力的渠道，才能更好地发展。税负的降低意味着收益的增加，收益增加意味着较高的资本回报率，相应促进了企业的生产积极性，提高企业的竞争力。税负直接影响着企业的产品定价，而产品价格又相当大程度决定市场的占有份额，因此说“税”是影响企业竞争力的主要原因之一，税收筹划对提升企业竞争能力大有裨益。 　　2.税收筹划是提高企业经济效益的有效途径。众所周知，税收是企业生产经营的必要成本，如果企业在合法范围内最大限度地减少税收负担，将会使税后利润大大提高，提高资本回收率，为企业发展创造生机，生存发展的空间将更加广阔。 　　3.税收筹划是增强企业法律意识的过程。企业进行税收筹划，首先必须明确税收法律关系，深入了解税法，才能灵活运用所掌握税法知识筹划出科学有效的税收方案，税收筹划过程实际就是学习和普及税法的过程，对企业整体法律意识的提高有较强的促进作用，使企业真正做到既遵守税收法律法规的规定，照章纳税，又能够充分利用有利条款，寻求节税和税收优惠渠道。 　　4.税收筹划是规范企业集团设立模式的环节之一。随着经济的快速发展，企业之间的兼并、重组、改制成立集团的现象越来越普遍，而一些设立不合法的集团形式也随之出现，一方面不符合国家的相关政策，一方面制约着企业向更广泛的领域拓展。在集团成立之前，税收筹划工作的介入，可以使组建的集团既符合国家法律规定，又减少了纳税环节，避免了以后可能产生的不必要的纳税问题。 　　5.税收筹划是提高财务人员税务知识水平的过程。在日常工作中，财务人员很难对税务理论和实际操作做到系统掌握和全面灵活运用，税收筹划过程实际是系统学习和科学运用税务知识的过程，使财务人员税务知识水平能有一个质的飞跃。 　　6.税收筹划是发挥中介机构作用、促进税务代理业发展的需要。企业集团的税收筹划涉及面广、内容错综复杂，仅靠集团内部财务人员的策划是远远不够的，税务代理机构具有专业知识全面系统、实际操作经验丰富的特点，委托其代理企业集团的税收筹划工作，既可避免因不全面掌握税法而出现的违法行为，又可以使企业集中精力抓好经营管理的其他方面，同时也促进了中介机构的发展进程。 　　三、企业集团在税收筹划中遇到的问题 　　税收筹划在经营管理中的重要作用日渐突出，这就要求企业必须重视和做好这项工作，但在目前实际运作过程中，税收筹划并未真正收到预期效果，还存在许多不尽如人意的地方： 　　1.纳税管理是企业经营管理的重要组成部分，节税经验是企业管理者的重要素质之一，要进行企业集团的税收筹划，不是对税法一知半解的人所能做到的，必须有一班对税务知识掌握全面系统的人员，但很多企业恰恰缺乏这类人才，不能满足税收筹划工作的