毕业论文--增值税的会计研究问题.doc

郑州航院信息统计职业学院 毕 业 论 文 （2011届） 题 目：增值税会计问题研究 姓 名：邵莎莎 学 号：080110531________ _ 专 业：会计与统计 指导教师：韩丽娟 魏俊峰 目录 目录 2 增值税会计问题研究 3 【摘　要】 3 【关键词】 3 引言 4 一、增值税会计的理论框架 5 （一）增值税会计理论结构的基础和原则 5 （二）增值税会计理论结构的构建 5 1、增值税会计的对象： 5 2、增值税会计的目标、基本前提和要素： 6 二、增值税会计存在的问题及原因分析 6 （一）增值税会计存在的问题 6 1、违背了会计信息质量的相关要求 6 2、影响财务报表质量 7 （二）增值税会计问题产生的原因分析 7 1、增值税制的问题 7 2、增值税理论研究的偏颇 8 3、增值税会计处理方法只重表象 8 三、增值税会计核算的常见差错及纠正方法 9 （一）增值税会计核算的常见差错 9 1、视同销售业务少计或错计税金 9 2、取得价外费用不正确计提增值税 9 3、不按纳税义务发生时间规定核算增值税 9 （二）增值税会计核算常见错误的纠正方法 10 1、视同销售业务的税金核算 10 2、收取“价外费用”的税金核算 12 3、严格按“纳税义务发生时间”核算“应交税费” 12 四、增值税会计的完善建议 13 （一）会计准则与税收法规的协调及对策 13 1、建立协调机制和制度 13 2、税法应放宽对企业会计方法选择的限制 14 3、税法应有限度地许可企业对风险的估计 14 （二）借鉴所得税会计的核算方法 14 1、科目设置 14 2、核算程序与方法 15 3、报表列示 16 结束语 17 参考文献 18 增值税会计问题研究 【摘　要】本文从增值税会计的理论框架入手，总结了增值税会计理论结构的基础和构建。文章接着分析了我国增值税会计存在的问题及原因，我国增值税会计存在的问题主要是违背了会计信息质量的相关要求和在一定程度上扭曲了增值税的经济实质，这些问题产生的原因有：增值税制的问题，增值税理论研究的偏颇，增值税会计处理方法只重表象等。由于企业会计人员的专业素质参差不齐，在增值税会计核算中经常出现各种各样的错误，其中最常见的差错有：视同销售业务的税金核算，收取的价外费用不正确计提增值税，不按纳税义务发生时间规定核算增值税，在本文中对这些常见的差错提出了相应的纠正方法。文章最后针对我国增值税会计存在的问题提出了自己的完善建议，包括加强会计准则与税收法规的协调及对策，借鉴所得税会计的核算方法等。 【关键词】增值税会计，问题，财税分流 引言 近几年来，世界经济朝着国际化的方向发展，金融、资本、产品市场全球化发展的趋势已越来越明显，各国经济相互依赖、互补性增强，有关各方都希望通过财务会计信息，了解受资方的财务状况、盈利情况，了解会计信息客观性和可比性程度。从1993年起，财政部先后颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《关于增值税会计处理的规定》《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》等文件，针对增值税有关会计处理作了规定和相应补充规定，标志着我国开始实行新的增值税制。从这些规定的内容来看，我国现行的增值税采取的是“财税合一”的模式。 在“财税合一”会计模式下，会计理论的发展会过多地受制于国家的税收制度，使得会计理论的建设难以独立地进行，如增值税会计模式中的一些定义,会计处理方法的选择直接受税法的限制，使增值税会计理论研究不能独立开展，即使形成了一定的会计理论，也难以在实践中应用，因而抑制了会计理论的发展。为此许多专家提出了各种各样的解决方案，这些方案对完善我国现行增值税会计核算体系，体现增值税的经济实质具有重要意义。 一、增值税会计的理论框架 （一）增值税会计理论结构的基础和原则 《税法》上对增值税的定义是：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。早在1917年，美国学者亚当斯(T.Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士（C.F.V.Sismens）正式提出了增值税的名称。尽管增值税和会计改革进展很快，他们之间存在的矛盾却是不可避免的。因为增值税税法的目标是对社会生产中各环节的增值额及时、连续、公平地征税，而会计的目标是向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。在处理某项涉及增值税业务时，会计和增值税税法在收人确认原则上、处理方法上及处理时间上必然会产生差异。例如，在确认企业收入时，企业会计准则要求按照权责发生制原则确定，而增值税税法为了保证税款的及时入库，则要求按照收付实现制原则来确定；又如，如果按照增值税税法，并非是本期购进应税货物或应税劳务就能够