公司全面预算管理制度(最终版).doc

卡拉实业（深圳）有限公司 全面预算管理制度 （最终版） 加藤松本管理咨询公司 二零一一年十二月 目 录 第一章 总则 1 第二章 预算责任中心的划分 2 第三章 预算的组织及关系 3 第四章 预算目标的确定与分解 6 第五章 预算编制及调整 8 第六章 预算执行与控制 14 第七章 预算反馈 15 第八章 预算考评 16 总则 释义 全面预算管理对的、经营和财务情况进行控制。责任中心为整体目标的实现而协调行动承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位根据控制区域和权责范围的大小下放给决策责任的性质和层次，责任中心可分为四个层次负有利润责任部门利润中心的管理对本单位的经营活动负责管理具有决策权，其决策能够影响决定利润的主要因素管理以利润为决策准则负有责任中心的管理对本单位的活动负责管理决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则负有中心的管理对本负责其决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则负有责任中心的管理对本负责其决策能够影响决定的主要因素管理以为决策准则 公司各部门的主要职责： 根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要求与本部门的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的预算计划； 对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明； 在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为； 定期提供预算实际执行数据； 预算冲突上报。 预算考评机构 计划财务部 制定预算考核标准及控制政策，汇总预算执行情况数据，并对预算执行情况进行差异分析；为预算考评提供数据 预算管理委员会 审批与预算相关的考核标准与控制政策。 人力资源部 根据预算实际执行情况数据，及已经批准的预算执行考核标准提出考核的具体意见；执行已经预算管理委员会批准的考核措施。 预算目标的确定与分解 预算目标确定与分解的目的 保证公司战略目标的实现； 确保各层责任中心的所有经营活动均在量化的预算指标体系下运作，增强企业整体的控制与考核的可操作性； 为预算编制提供前提和基础，使预算成为企业管理的导向。 预算目标设定的原则： 预算目标的确定需考虑行业特征、企业生命周期、公司发展速度、公司市场规划与导向等因素。 预算目标的确定遵循先进性与现实性。预算的先进性是指预算是要经过企业员工的努力才能够完成先进的预算有利于调动企业员工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。预算的现实性是指人们经过努力确实具有完成预算的可能性。预算只有同时具备先进性和现实性，才可能具有科学性。. 预算目标确定及分解程序：  2.重点预算目标列示 以下列示了主要的责任预算目标： 单位 重点预算目标 公司层面 利润总额 息税前利润 收入总额 成本、费用总额 毛利率 净资产利润率 经营活动现金流 收入中心 收入总额 销售费用总额 销售费用率 成本中心 成本总额 单位产品成本 成本率（成本总额/收入总额） 费用中心 费用总额 分项费用总额 预算编制及调整 预算的编制期及执行期 年度预算的编制期为预算执行期前一年的10月15日之后。公司在战略目标及年度经营计划目标确定后，各责任中心在编制年度经营计划时编制年度预算。 预算的执行期为每年的1月1日至12月31日。 各部门在编制年度经营计划的基础上编制年度预算，并将年度预算分解至季度，再将季度预算分解至月度。 预算编制的方式 预算编制按照责任中心采取分层逐级编制，逐级汇总的办法；预算编制采取自上而下与自下而上相结合的原则。 预算编制方针 公司利润规划： 公司目标利润由公司董事会制定。 公司收入预算方针： 以因素分析为基础，根据不同的业务特性采取经营年度环比预算或定基预算。 成本预算方针： 生产成本预算与业务量挂钩，采用弹性预算；制造费用根据不同的项目采用弹性预算或固定预算。 部门费用预算编制方针： 对于日常费用，采用固定预算，按照部门费用历史的数据以及公司的费用标准及人数等因素制定；对于专项事务产生的费用，采用零基预算，重新审核部门专项职能的必要性并制定预算额。 投资与研究开发费用预算： 采用零基预算。对投资与研究开发项目的必要性进行审核并制定预算额。 筹资方针： 由计划财务部负责根据经营业务预算对资金流进行预期规划，在既定的财务风险和资本结构限制条件下，以零基方针进行预算。 其他基准： 包括公司费用分摊基准、业绩评价基准、预算外费用考评基准方针等。 预算编制的程序： 预算编制的内容 预算编制内容包括业务预算、财务预算和资本预算。 业务预算：(1)销售预算；(2)生产预算；(3)直接材料消耗及采购预算；(4)直接人工预算；(5)制造费用预算；(6)产品成本预算；(7)期末存货预算；(8)销售管理费用预算。财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：(1)现