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东北财经大学网络教育本科毕业论文 在会计师事务所实习的实践报告 ——论新会计准则与内部控制制度的实际应用 作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专 业 指导教师 内 容 摘 要 2006年2月15日我国财政部颁布了38个具体会计准则并规定从2007年1月1日起率先在国内上市公司中执行。这标志着我国会计准则与国际财务报告准则的趋同（convergence）迈进了一大步。2008年5月22日，财政部证监会审计署银监会保监会关于《企业内部控制基本规范》的通知自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。通过，我学习到了很多审计实务方面的知识。第一，实施的审计程序形成工作底稿，最大限度地减小审计风险第二，就是要充分运用风险导向审计。在审计工作开始之前及其过程中分析风险的领域，并将其作为重点关注点。一、实践活动的内容与过程 1 （一）会计师事务所背景资料简要介绍 1 （二）实践活动的内容与过程 1 二、实践活动中的主要问题以及解决方法 2 （一）企业会计准则应用较混乱 2 （二）企业内部控制执行不规范 3 三、实践活动的意义与感受 5 四、参考文献 5  在会计师事务所实习的实践报告 ——论新会计准则与内部控制制度的实际应用 一、实践活动的内容与过程 （一）会计师事务所背景资料简要介绍 2009年1月2009年2月，我有幸加入国内信永中和会计师事务所实习计划，该会计师事务所综合排名在全国处于前十位，并拥有证券期货从业资格，可以实施对上市公司的年度审计，属于国内大型会计师事务所之一。我实习的岗位是审计部门审计助理职务。主要就是协助审计同事从事各会计科目的单项审计、相关内部控制实施的测试以及其他辅助工作。 （二）实践活动的内容与过程 1. 实践活动的过程 第一阶段接受会计师事务所的审计培训，本次培训为期一周。主要包括：与事务所工作人员的直接交流与沟通；对审计中所需掌握的基本会计准则与审计准则的培训；对审计人员与被审计单位交流与沟通技巧的培训。通过上述培训活动掌握了事务所的内部风险控制流程与同事之间交流与沟通的技巧、加深了对审计基本常识的了解、掌握了与客户沟通的基本方法。 第二阶段熟悉会计师事务所的工作环境。直接去会计师事务所各项目组工作，与项目组经理和项目成员直接进行沟通与交流。此项活动为期2周。通过在事务所与同事每天的相处，了解了事务所日常的工作流程与方法，加深了对会计师事务所的基本认识以及员工之间的分工与合作。 第三阶段具体实施审计工作，为期5周。主要参与审计了一家A股上市公司和一家外资企业。通过上述下场审计工作，让我了解了实际审计的基本流程、锻炼了我与客户之间的沟通技巧、提高了我的审计功底与会计功底。审计过程实际上就是一个不断学习的过程。审计A股公司提高深化了我对新会计准则的理解与认识，让我对会计的实务操作有了直观的了解。 篇首注释：本文作者XXX, 近年来，我国财政部先后颁布了38个具体会计准则和《企业内部控制基本规范》 在相关公司实施审计的过程中注意到，被审计单位在建工程项目中仍存在部分应转未转的固定资产。根据企业会计准则：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，就应当自达到预定可使用状态之日起，按估计的价值转入固定资产，并计提相应的折旧。在建工程完工或投入使用后未及时转入固定资产，将会影响在建工程和固定资产的准确性。由于未及时足额提取折旧，也会对利润产生影响。 为此，审计小组建议，公司财务处及其他相关部门应按月，而不只是在年末及时清理已完工的在建工程和已投入使用的在建工程，将相关的在建工程及时转入固定资产并足额计提折旧。 随意调节收入、成本、制造虚假为达到虚增利润的目的，利用虚假的商品购销合同和虚假的销售凭证虚增当期收入； 管理层在初始确认时未按照取得资产和承担负债的目的，把金融资产和金融负债进行合理的分类和相应会计处理，如将持有二级市场的股票没有按照交易性金融资产或可供出售金融资产进行会计核算；在后续确认与计量过程中，没有将金融工具按照公允价值进行确认与计量，如对集团公司贷款和各种应收款项未按照贷款的未来收现折现现金流量计算其公允价值，导致年底金融工具部分潜在的损失没有合理的计算出来。 为此，审计小组建议，定期审查公司的金融工具，以确保所购买的金融产品已按照公允价值记入各金融资产科目。所设置的金融工具科目必须与企业会计准则相符。 应收票据、应收账款的确认与计量不符合企业会计准则的要求。 管理层目前对于所有银行承兑汇票与商业承兑汇票贴现或者背书给第三方后，均终止