城市维护建设税.pptVIP

城市维护建设税;第一节城市维护建设税基本原理 ;二、特点 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广。 ;第二节　纳税义务人与税率 ;二、税率 　（一）城市维护建设税税率的基本规定 　　城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是： 　　纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 　　纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 　　;;受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）;第三节 计税依据与应纳税额的计算 ;特别说明：　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　　4.城建税进口不征，出口不退，免抵要交。　　进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。;【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额;【单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。　　A.2.8万元　　B.3.15万元　　C.4.6万元　　D.6.09万元 ;城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元） ;第四节　税收优惠和征收管理 ;【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（　）　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据;AＣＤ：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据; 教育费附加;㈡教育费附加的基本规定 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为依据，??3%的征收率计算。由海关代征的进口产品增值税、消费税，不缴纳教育费附加。 教育费附加原则上不予减免。但对由于减免增值税、营业税、消费税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。;;;城建税和教育费附加的会计处理;