《税务会计与纳税筹划》第二章.pptVIP

2.混合销售行为的税务筹划 26.08% 3% 13% 13% 56.76% 5% 17% 13% 43.47% 3% 17% 13% 43.46% 5% 13% 13% 无差别平衡点 增值率 营业税纳税人 税率 一般纳税人 进货税率 一般纳税人 销货税率 -3.77% 3% 13% 17% 14.23% 5% 13% 17% 20.65% 3% 17% 17% 34.41% 5% 17% 17% 无差别平衡点的增值率 返回 3.兼营行为的税务筹划 税法规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目，应当正确划分其不得抵扣的进项税额。对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： ??? 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 3.兼营行为的税务筹划 【案例6】某商业公司（为增值税一般纳税人）既销售面粉，又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为13万元，当月将该批面粉的80%用于销售，取得不含税收入95万元，另外20%用于加工制作面条、馒头等取得收入45万元。 方案一：划分不清非应税项目的进项税额时 不得抵扣的进项税额=13×45÷（95+45）=4.18(万元) 方案二：正确划分各自的进项税额的 不得抵扣的进项税