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企业所得税优惠政策 企业所得税优惠方式 免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策 一、免税收入 税法及条例规定的免税收入有四种情况：（不征税收入——不属于税收优惠政策范畴） （一）国债利息收入； 国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 注：企业持有——其他企业发行的债券——取得的利息收入——不属于免税范畴。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益： 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 1、什么叫“符合条件” （1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业” （2）直接投资——不包括“间接投资” （3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。 2、什么叫“权益性投资”? 权益性投资是指：为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。如对其他企业的普通股股票投资、为获取其他企业股权的联营投资等，均属权益性投资。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的。 3、举例说明： 假如B企业持有A企业30%股权，采用的权益性投资来进行会计处理，年底时，被投资方A企业确认净（税后）利润1000万元，投资方B企业应确认300万元的投资收益，《条例》规定：“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。” 问题1、A企业是高新企业税率15% ？补不补税——答：不补——是免税收入 问题2、如果B企业是连续持有A企业公开发行并上市流通的股票，持有时间还不到12个月，这时取得A企业的投资收益300万元——不免税。如果持有超过12个月以上，可以免税。 问题3、如果B企业是连续持有A企业公开发行并上市流通的股票，持有时间超过12个月（或不超过12个月）就将该股权转让了，取得股票转让所得——不免税。（因为不是“投资收益”，而是财产转让所得。） 4、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。（财税[2009]69号） （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； ※ 由于非居民企业所得税的征收管理在国税，这里不作解释。 （四）符合条件的非营利组织的收入。 条例第八十四条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 1、依法履行非营利组织登记手续； 2、从事公益性或者非营利性活动； 3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 4、财产及其孳息不用于分配； 5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 二、定期减免税 定期减免主要有：免征、减征，三免三减半，定额减免。 （一）免征企业所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得； 重点关注：农产品初加工 财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税[2008]149号） （二）减半征收企业所得税： 　1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　2、海水养殖、内陆养殖。 （三）“三免三减半”政策 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 1、国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 财税〔2008〕46号规定： A、2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，“三免、三减半” B、第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔收入。（国税发〔2009〕80号 ） C、企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间共同费用，没有分开