预算控制_--规则、理念、制度基础.ppt

0109 201305071519 预算控制 --规则、理念、制度基础 1-1、基于资源的企业战略 （resource-based theory or resource-based view (RBV)） 是关于企业战略的主流观点 何为战略？ 市场机会与企业资源的最佳组合 外部市场 企业策略 实现路径 资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 如何运用资源比获取资源更重要 赢利能力比融资能力更重要 战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来  责任的法律基础 -- 委托受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利 管理层对资源的责任 资源的最佳配置 实现资源所有者的利益最大化 企业行为是价值创造活动 市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值 企业的目标价值（价值产出） 资源流入 = = 投入产出效率 企业的经营投入（价值投入） 资源流出 预算的价值控制特征： 规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点 从目标到资源投入：预算筐 资源与目标的平衡：战略风险控制 规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的 预算概念的外延：会计观念？投入产出观念？ 预算控制的观念：BBB？ABB？（20 /80 规则） 规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位 规则四、优化配置规则：边界约束产生最优 规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象 规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道 规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核 预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性 一切活动受控于预算 规则四、重要性控制规则：80/20；20/80 规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出 规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式 在过程中修正（预算编制） 在过程中控制资源价值（资源运用） 在过程中控制价值目标（投入产出） 规则二、按既定的规则行事 先规则，后行动 规则面前人人平等 预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控 规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速 以授权制度为设计基础 规则一、资源使用与资源使用批准分离规则 规则二、分权逐级批准规则：批准的路径 规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动 规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标 / 投入产出 规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算 规则三、预算编制的硬约束规则 规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制 规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径 规则六、零基预算规则 预算基础 预算无余额 预算无奖 规则七、投入产出配比规则 目标配比 预算筐约束 规则八、预算落实成本控制规则：成本控制与预算的一体化（深航的预算理念） 规则九、刚柔相济规则 规则一、预算资源 ? 必须投入资源：资源与预算数据的分与合 规则二、预算执行必须预先批准 规则三、预算申请必须文本化 规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度 规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明） 规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出责任 规则一、例外控制规则 预算的项目间动态调整 预算项目绝对增加 规则二、行为调整而非数据调整规则 预算减少不调整 哪个变动调哪个 无须定期调整或滚动预算 规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性 规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力 ? 理念一、控制是利润来源的另一半 为什么要企业管理：不确定性 从利润表认识预算控制的意义 理念二、财务管理是管理的核心 理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及 理念四、减少1元成本即增加1元利润，比增树十倍收入效用还要大 理念六、组织目标是需要控制的 投入资源对组织目标的效应是变量 预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现 理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标 不确定性引起的固有风险: 管理悖论引起的目标风险 分配制度引起的利益风险 理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率 业务是活动；控制是规则 先规则后活动 规则决定活动而非行动