外币业务会计课件.pptVIP

第二章 外币业务会计;第一节 外币交易会计的相关概念;(二)会计学上外币 ——记账本位币以外的货币 (三)记账本位币与列报货币 1、记账本位币 （1）概念 是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。 ;（2）境内经营选定记账本位币应当考虑的因素 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 ;（3）境外经营记账本位币的确定 境外经营的含义 是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支??构，采用不同于企业记账本位币的 境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务;2、记账本位币的变更 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 不产生汇兑差额 ;3、列报货币 是指企业编制财务报表时所采用的货币 4、记账本位币与列报货币的关系 同一企业的记账本位币与列报货币可能一致，也可能不一致 记账本位币可以是人民币以外的货币 我国企业对外编报的财务报表只能是人民币 ;二、外汇汇率及汇兑损益 （一）汇率 1、概念——全称外汇汇率，又称汇价，它是一个国家货币兑换另一个国家货币的比率，是两种不同货币之间的比价。 2、汇率的标价方法 （1）直接标价法 ——是以一定单位的外币为标准，折合成一定数额的本国货币。 特点：外币数不变，本国货币数随汇率高低发生变化。 例如：100美元＝680人民币 （2）间接标价法 ——是以一定单位的本国货币为标准，折合成一定数额的外币。 特点：本国货币数不变，外币数随汇率高低发生变化。 例如：100人民币＝12英镑 ;3、汇率的类别 固定汇率和浮动汇率 买入汇率、卖出汇率、中间汇率 即期汇率和远期汇率 外币折算汇率 ;（二）汇兑损益;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;二、外币业务的记账方法 1、统账制记账方法（我国大多数企业采用） 以一种货币为记账本位币的记账方法。外币交易发生时全部折算为记账本位币核算。 当日汇率法（逐日折算法） 期初汇率法（标准汇率法） 2、分账制记账方法（银行等少数金融企业采用） 外汇交易发生时直接按原币记账，期末再将各外币账户的外币金额折合成人民币的记账方法。 ;三、外币交易的种类 1.外币兑换； 2.买入或卖出以外币计价的商品或劳务； 3.借入或借出以外币为收付金额的款项； 4.收到外币资本投资。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;2、外币货币性项目 采用资产负债表日即期汇率折算 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 需要计提减值准备的 应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备;例12:国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年6月10日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为USD1＝CNY7.3。假定2008年6月30日的即期汇率为USD1＝CNY7.5，则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”，采用期末汇率折算为记账本位币750 000元人民币（USD100 000×CNY7.5／USD1），与其交易日折算为记账本位币时的金额730 000元人民币的差额为20 000元人民币，应当计入当期损益，同时调整货币性项目的原记账本位币金额。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【课堂练习1·单选题】长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。 （1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该交易性金融资产市价变为每股8.5英镑。 （2）2010年3月31日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产”（股票投资）600 000元人民币，共4 000股，每股公允价值为每股10英镑，3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币。2010年6