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Vincent Josef Tax Services 税务风险管理 银伦 博士 2008年5月3日 税务风险 a. 估值评价的迟呈。 b. 分期付款的迟付。 c. 税务的未付和迟付。 d. 报税的遗漏或者迟呈。(第77章 ) e. 不正确的保税。 缺少支持性文件。 (公众规则： 4,5,6/2000) 隐瞒 – 提供不准确的信息。 风险后果 a. 处罚 b. 不允许开支 c. 重新确定收入 附加的评估 必须立即回应 (第104章：– 通知警察行政长官或者移民厅 DG ) e. 综合性评估 (第96A章) 和 起诉。 审查 和审计 - 差别 权利和义务 纳税人 (公众规则： 7/2000) 将影响减到最小 正确的地履行职责，并且要及时。 2. 保持完整的记录和账务。 保留所有支持性的收据，协议和合同。 4. 税务的准则: 经济, 精确, 可承受性和公平。 保持正确的记录 记录和文件 记录 – 保留多久? 保持记录 – 实例 触发因素的选项 一致的低盈利 杂项 或者其他债权人的突然增加 高花费和不关联的 工业中比率的不同 比率和标尺太一致！ 跨边界交易 公司间的交易 庞大资金注入 私人资产的收购 预备的实际债务 信息的源头 税务文档 – 包括你自己的! 出版刊物, 报纸 祝贺的讯息 土地局 /ROC /移民厅 / 交通局 / ACA 本地知识 通报者 严格鉴定过的审计师的报告 信息的源头 购买: 房屋, 公寓, 地皮 汽车 股票, 单位信托（基金）, 保险 收据: 佣金 费用 合约 跨边界交易 关系是什么? 交易的细节 付款的基础 预扣税的债务 付款的细节 付款和总额正当吗? 公司间的交易 关系是什么? 交易的细节 付款的基础 付款的细节 付款和总量正当吗? 或者 收入/利润的转换 转移价格的处罚 审计到访的注意点 1. 类型 : 资源查证, 桌台领域工业 , 安排税务扣减 和 商业调查 迫近到访的日期; 最少给于提早14天通知。 3. 各种记录必须有效。 4. 审计的评估年份 5. 有关官员们的名字 考察的过程 1. 准备 – IRB 要到了! 2. 同会计师和税务代理人商议 3. 复查报税, 账目, 和（电脑）计量 4. 显示相关年份业绩的表格将相当有用。 确定收入的不足 资产(申报收入的添加) 资本陈述 – 几个不同的年份[CP 103] 资本陈述 – 2年 生活开销 - [CP 102] 评定收入不足 a. 平均地分摊给全部的期限，或者 b. 每年的实际额，或者 各个个人的财产测试。 财产测试 财产测试 财产测试 运用毛利润比率 (A) 运用毛利润比率 (B) 不够量的支取 审计之后 考察顺序 强制执行 1. 法院的审计/审查 2. 刑事起诉 从以往的所得税起诉历史来看, 只有一个纳税人被关监狱并罚款。 也就是对于 YA 84, 85, 86. (Berita Harian 1.11.89)没有呈递报税，坐监1 天和每次马币750 。 然而没有人可以高于法律，报道说在 1995 到 2003之间，总数为106个突出的个人被审查，他们总共付款马币2亿3千7百万。 (星报 11.2.2004) 确定收入的不足 交易 源头文件 记录 银行记录 会计账目 所得税的计算 报税 犯错与处罚 犯错与处罚   感谢您们！ AYA Alan Yoon Associates C h a r t e r e d A c c o u n t a n t s 惯例和法律 审计会先通知-而审查是突然到访或者不警告就搜查。 审查由 DG 直接进行。然而 审计5年内一次。欺骗还是 服从还有技能. 审查考察复杂的内容, 而审计 一般比较简单. 审计过错不会严重. 但是故意的企图少报收入, 事件将会提交给审查中心. 审计事件通常在3到4个月内就解决。 审查可以伸展更长时间。 审查的处罚取决于事件结束的时间和税务的缴清。 审计处罚现在是 45%. 税务和处罚在审计中是必不可少的. 必须配合, 谦恭, 和诚实； 提供IRB必要的协助，允许调阅所有的记录和账务，包括进入电脑计算机； 迅速回复, 在合理的时间内提供所要求的材料； 保证所给的答复中完全提供了官员所要求的信息，不得给官员送礼或者发给奖赏； 会计师或税务代理可以在