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初级会计考点盘点 交易性金融资产：1.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用计入“投资收益” 2.购入时已宣告未发放的现金股利计入“应收股利”“应收利息”年终确认到“投资收益”。持有期间股票股利不做账，在备查账簿登记。 3.资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，计入“交易性金融资产---公允价值变动”“公允价值变动损益” 。 4.处置：借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 二、长期股权投资：成本法：1.取得长期股权投资，实际支付的价款包含已宣告但尚未发放的现金股利借记“应收股利”贷记“长期股权投资” 2.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借记“应收股利”贷记“投资收益” 3.处置按实际取得的价款与账面价值的差额计入“投资收益” 权益法：1.长期股权投资的初始投资＞公允价值（投资占所有者权益账面价值的金额），不调整已确认的初始投资成本 长期股权投资的初始投资＜公允价值，差额计入“营业外收入” 2.持有期间被投资单位实现的净利润，借记“长期股权投资——损益调整”贷记“投资收益”，净亏损做相反分录 3. 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借记“应收股利”贷记“长期股权投资——损益调整” 4.处置：借：银行存款 贷：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 5.减值：借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 三、投资性房地产：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 成本模式：1.计提折旧或摊销：借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产累计折旧”；计提减值准备：借记：“资产减值损失”贷记“投资性房地产减值准备” 2.处置：借：银行存款 贷：其他业务成本 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 公允价值模式：1.不计提折旧和摊销，资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值，借记“投资性房地产——公允价值变动”贷记“公允价值变动损益”。 2.满足公允价值模式条件的，允许从成本模式转成公允价值模式，但不允许从公允价值模式转成成本模式 3.处置：借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——成本