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论积极税收政策 【摘 要】：在1998年下半年，我国开始实施积极财政政策，5年多以来，已经取得举世瞩目的成就，政策实施的自始至终配售各界所关注，但是什么是财政政策，应给怎么认识积极财政政策，在国家采取财政政策的时候具体是那些行为，在采取积极财政政策的同时，也要认识到财政政策所隐含的风险，面对这些风险，我们该采取什么防范措施，这是我这篇文章所要讲述的。积极财政政策不是一个学术名词，如何准确理解积极财政政策的真正含义，更符合我国积极财政政策的真谛。一般而言我国的财政政策属于一种扩张的财政政策，也即赤字政策。我国实施积极财政政策的初衷，主要是能够过增发国债。积极财政政策风险是指积极财政政策的预期目标不能实现或失败的可能性。其风险的表现大致可分为两个方面：一是政策决策风险，二是政策执行风险。这说明积极财政政策风险不是局限于某一个环节，而是贯穿于政策的全过程。我国现行的积极财政政策偏重于扩大政府的投资支出，而税收政策则严重制约了我国经济的增长。在当前继续实施积极财政政策的过程中，应在增值税、消费税、固定资产投资方向调节税、印花税、出口退税等方面对现有税收政策做出适当调整，以实现我国整体经济的良好运行和稳定增长。 我国经济自1996年成功实现“软着陆”之后，出现了“高增长、低通胀”的良好形势。但自1998年以来国内外经济环境发生了显著变化，我国经济面临着有效需求不足，投资增长缓慢，消费市场持续处于低迷状态，出口形势严峻，通货紧缩等问题。为此，中央果断采取了积极的财政政策，并配合相应的货币政策，综合运用多种手段来刺激经济增长，启动投资、消费和出口等多方面的需求，以保持国民经济的持续、快速、健康发展。 积极的财政政策手段 积极的财政政策手段主要是扩大政府的投资支出和降低税率。我国在实行积极的财政政策的初期，主要采取了第一种手段。经过两年多的运作，这一财政政策取得了初步的成效，特别是1998年1999年我国GDP增长率分别达到7.8%和7.1%，基本实现了预期目标。但是这种经济回升主要是依靠政府投资来推动的，积极的税收政策作用不大，现有的一些税收政策甚至有不利于经济增长的方面。我国现行税收政策主要是立足于1994年税制改革时的治理通货膨胀、抑制经济过热的背景而制定的，这一税收政策使我国经济经过近三年的调整后成功实现了“软着陆”。当前的经济形势发生了重大变化，通货膨胀已转为通货紧缩，然而我国的税收政策却没有及时做出调整，存在着不少限制消费、抑制投资和出口的作用。 第一，我国的小口径宏观税率自1985年以来持续下降，从当时的20.8%降到了1997年的11%，与国外相比，这一比率属于低税率水平。但是从大口径宏观税率来看，我国1998年税费合计占GDP的比重已达到27%左右。这一指标与其他国家相比则处于较高水平，超过了90年代发展中国家的宏观税率和一些发达国家的宏观税率。大、小口径宏观税率之间的显著差距表明了我国政府利用税收杠杆进行宏观经济调控的力度仍较弱，而企业所缴纳的税和“费”已使企业（特别是国有企业）背上很重的经济包袱，抑制了企业正常的发展，甚至导致企业未来纳税能力减退，枯竭了税源。同时大量的非税收入的存在，还侵蚀了税基，减少了税收收入，进一步削弱税收的宏观调控作用。 第二，我国现行税制中存在大量的优惠政策也降低了税收的宏观调控作用。1994年的税制改革虽注重税收宏观调控的问题，但为了保持政策的连续性和稳定性，减少税制改革阻力，又陆续出台了一系列临时性、过渡性和照顾性的税收优惠政策。优惠过宽过松、减免税过多过滥，不仅减少了税收收入，而且削弱了税收的宏观调控能力，例如1997年关税的名义税率为36%[1]，而实际税率仅为2.7%.同时过多税收优惠不但削弱了税收的正常增长机制，而且也迫使企业改变生产结构，使正常税源发生转移，进一步削弱税收的宏观调控作用。第三，消费税范围不完善和社会保障体制不健全抑制了消费需求的增长。消费需求作为最终需求，在影响经济增长的三大需求（消费、投资和出口需求）中，是拉动GDP增长的最大动力，而在消费需求中居民需求又占主导地位。改革以来，GDP分配不断向居民收入方向倾斜，个人收入占GDP的比重从1978年的51.1%上升到1995年的69.1%[2].从下表可以看出，1994年～1998年间，各年居民消费额占总消费额的比重均在80%左右。但从1996年起，我国宏观经济形势的变化使居民的消费需求相对萎缩，居民边际消费倾向开始明显降低税收政策在其中所起的抑制作用主要表现 税收政策在其中所起的抑制作用主要表现为：首先，消费税的课税范围应主要是针对那些高档消费品、对人类健康和生态环境等有害的特殊消费品、高能耗产品和不可再生的稀缺资源产品，随着人民生活水平的提高，不少过去的高档消费品已成为现在的日常消费品，例如洗发水、普通化妆