概念、特征、功能类型制作、披露 信息质量保障.ppt

谢谢大家！ 四、商事账簿的制作 、披露与保管 （一）制作 1、制作义务主体 董事会负责，无董事会的有限公司，执行董事。 2、制作规则 3、息质量要求：“三性” （1）真实可靠性 （2）可比性 （3）简明性 （二）披露 1、向监管者披露 2、备置于商主体所在地 3、向投资人送交：有限责任公司 4、公告：上市公司 季报、中报、年报 （三）保管 1、概述 2、保存年限 （1）确定期间： 5年，西班牙 10年，德、意、法、比、日，我国台湾 荷，30年 （2）不确定期间 智利以营业的连续期间为准，巴西以债权时效消灭前为限。 （3）中国： 财政部和国家档案局《会计档案管理办法》定期：3年、5年、10年、15年、25年。 永久：永久。 五、商事账簿与信息质量责任 引例5－3：美国大公司造假 虚报收入60亿美元 施乐公司 动用80亿美元做出超过700宗未披露的收购 泰科国际 将6790万美元未到帐的分销商销售收入入帐 朗讯科技 将38亿美元的支出列为公司收入 2002 世界通信 虚报利润6亿美元，隐瞒债务24亿美元 2001 安然公司 （一）公司信息质量责任制 1、CEO和CFO的个人认证制度 SOX：第302条 《会计法》第4条：要求单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，《证券法》第68条和《公司法》第207条也有同样要求 2、审计委员会制衡 SOX：301、204、310条 中国：《上市公司治理准则》 3、信息披露的透明度和及时性 暨南大学 朱羿锟 5.商事账簿 概念、特征、功能 类型 制作、披露 信息质量保障 一、商事账簿的概念、特征 （一）概念 1.定义：商主体为了表明其财产状况和经营情况，而依法制作的簿册。 2.形式与实质意义的商事账簿 （1）实质意义的商业账簿，商主体所制作的一切账簿，包括必备和额外设置备用的。 （2）形式意义的商业账簿，又称为必备商业账簿，商主体必须备置的账簿。 广义：商法规定的各种账簿、计算书面表、财产清册。 狭义：会计法及其相关法令规定的账薄。 商法所指商业账簿：广义的必备商业账簿。 （二）特征 1、商主体所制作的账簿。 将经营活动用6大会计要素表示出来，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 2、商事账簿反映的说企业的营利性。 政府账簿反映的是消耗性，故比政府账簿复杂 3、设置具有法定性。 多数国家：小商人无需设置账簿 中国：原则上都要设置。个体户等小商人亦需设立、使用和保管账簿、凭证；确实有困难的，经批准才可以缓建账簿，但需要保管进出货凭证和发票。 二、商事账簿的功能 （一）商主体自身： 计算盈余和利润分配的依据 监督手段 经营预测与决策及其调整的依据 （二）对第三人 了解资信情况的渠道 决定是否交易以及交易方式的重要依据 债权人清算的破产的依据 引例5－1：刘姝威600字短文击破“蓝天神话” 蓝田股份（600709）1996年在上交所上市。5年来的财务报表显示出持续的业绩高增长，主营业收入从4.6亿大幅增长到了18.4亿元。三年间利润翻了三番多，蓝田股份因此被誉为农业产业化的一面旗帜。 2001年10月26日，刘姝威的一篇600字短文结束了蓝田神话！该文认为蓝田股份已为空壳，完全失去了创造现金流量的能力，完全依靠银行的贷款在维持生存。2002年4月公布的2001年年报：追溯调整后的1999年和2000年净利润实际是-2287.97万元和-1068.66万元，而非1999年和2000年公布假业绩5.13亿元和4.32亿元。 与此类似，1994年上市的银广厦，在1998－2001年度虚构销售收入10亿元，虚增利润7.7亿。中天勤会计师事务所充当其帮凶。中国政监会对银广厦处60万元罚款。 （三）对监管者 了解公司经营情况，监督商主体的重要手段 政府统计以及相关决策的重要参考 征税依据 诉讼证据之一 引例5－2：从朗顾之争看科龙财务操纵 早在2004年的朗顾之争中，朗咸平即通过财务分析，指出顾雏军中国退民进的国企改革盛宴中狂欢！尽管当时颇有争议，顾雏军还起诉朗咸平。2005年公布的科龙2004年年报终于露出庐山真面目，科龙亏损高达6833万公司，而2004年第3季度还盈利2亿多元，现在一下子就亏损6833万，反差极为明显。 2005年5月10日，科龙电器公告称，由于违反证券法规遭到了中国证监会的立案调查。7月14日，科龙电器公告称，2005年上半年将出现较大幅度的亏损。2005年8月司法部门对顾雏军及其管理团队主要成员采取刑事强制措施。 三、商事账簿的类型 （一）几种分类模式 日记账、总账、存货明细账 日记账、分类账、分户账 序时账、分类账、备查登记簿 中国没有规定：一般认为包括3部分，会计凭证、会计账簿和会计报表 （二）会计