萨蒂扬审计失败案例分析.docVIP

印度版“安然欺诈案”——萨蒂扬审计失败案例研究 陈虹 【摘要】2011年4月5日，美国证券交易委员会（SEC）与普华永道印度分公司和萨蒂扬（Satyam）达成和解协议。在这个审计失败案例尘埃落定的背景下，本文基于风险导向审计的原理和程序，试图从风险评估和风险应对的角度分析普华永道审计失败的原因，并为如何避免类似问题的再次出现提出自己的思考和建议。 【关键词】审计失败 风险导向审计 风险评估 风险应对 2011年4月5日，美国证券交易委员会（SEC）与普华永道印度分公司和萨蒂扬（Satyam）达成和解协议，又将人们的视线拉回到2009年轰动一时的萨蒂扬财务欺诈案这个尘封的事件上。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商(B. Ramalinga Raju)宣布辞职。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步，自己骑虎难下。 出生农民家庭的拉贾最先认识到印度科技公司可以通过解决威胁全球电脑公司的“千年虫”问题而。印度销售额位居第四的科技企业，在其位于印度南部海得拉巴市的总部聘用了53,000人。许多跨国巨头都是它的客户，如雀巢、通用电气、卡特彼勒、索尼公司和日产汽车。拉贾在向萨蒂扬董事会提交的5页自白信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着萨蒂扬规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。拉贾担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此他便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押，在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款确保萨蒂扬能够继续运营。但随着该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元。当日，萨蒂扬公司股价暴跌80%，其在纽约上市的美国存托凭证(ADR)则暂停交易孟买证交所基准指数Sensex大幅下挫7个百分点印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”(Srinivas Vadlamani)也被警方羁押。为保持萨蒂扬的持续运营，印度政府专门成立了由十人组成的萨蒂扬善后委员会，并重组了萨蒂扬的董事会，直接任命了三名新董事。在印度历史上，由政府解散现任公司董事会并任命新董事会的举措前所未有。2009年1月14日，毕马威和德勤一起取代了普华永道，成为了萨蒂扬的审计事务所。2月5日，萨蒂扬宣布任命穆尔蒂(A.S.Murty)为CEO；公司获得了约1.3亿美元的资金支持，这些款项直接用于资金周转。2009年4月14日，印度公司TechMahindra在萨蒂扬竞购中以最高价60亿卢比（合1.2亿美元）成功中标2011年2月18日马恒达萨蒂扬公司表示，该公司同意支付1.25亿美元与在美国地方法院的一个集体诉讼达成和解。萨蒂扬最新的领导层对调查采取了合作态度，同意支付1000万美元的罚款来了结证券交易委员会的指控。此外，该公司还被要求培训高管和员工学习证券法和会计原理，并改善公司的内部审计功能。总额超过10亿美元涉嫌参与萨蒂扬丑闻的两名审计人员被印度警方逮捕。印度特许会计师协会认为，这两名普华永道印度公司的审计人员之所以身陷囹圄，是因为他们没能识破萨蒂扬创始人兼董事长拉马林加·拉贾所使的“障眼法”，而一味偏听偏信，糊里糊涂地在其出具的虚假账目上签署审计意见。公司在纽约和孟买两地上市，还于《萨班斯－奥克斯利法案》(the Sarbanes-Oxley)的监管范围。仍然是“拆东墙补西墙”的传统伎俩。在不征求股东同意的情况下，花16亿美元买两家和萨蒂扬自身业务风马牛不相及、但符合他自己利益的地产公司。投资者2000年时得知，萨蒂扬之所以放弃增持一家它所控股公司的股权，是为了惠及家族的另一个成员。当这则消息披露时，它已经是两年前的“旧闻”了。包括一位哈佛商学院教授众所周知，软件开发的成本中70%是人力资源成本降低人力资源成本将有效地降低软件开发的成本。参考文献 【1】蔡奕.萨蒂扬之殇与印度公司治理之痛.董事会，2009（3） 【2】袁增霆.熊市下财务欺诈现形记.卓越理财，2009（3） 【3】吴蔚.萨蒂扬十亿美元造假案的背后.中国计算机报，2009（14） 【4】黄继汇.萨蒂扬利润夸大10倍 惊曝印度版“安然欺诈案” . .