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行为税 2．中国现行行为税制 目前我国的行为税包括：印花税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税等。 （1）印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。它主要是由纳税人自行计算、购买，并在应税凭证上粘贴印花税票。印花税的征税范围很广，税率很低，具有广集财源、积少成多的财政效应。 （一）纳税人 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证的单位和个人 。 按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 （二）课税对象、计税依据 课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类，即：合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证 计税依据 P209 （三）税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 权利许可证照、营业账簿（记载“实收资本”、“资本公积”资金账簿除外）实行定额税率，每件5元 其他税目实行比例税率，税率从0.05‰-1‰不等 （四）税收优惠p213 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税； 财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据免税； 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； 无息、贴息贷款合同免税； 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； 特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证 根据应税凭证的性质，印花税的计算可采用从价定率和从量定额两种方法，其计算公式为p211： 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 或=应税凭证件数×适用税额 印花税缴纳：“三自” 纳税环节：书立或领受时 纳税地点：行为发生时的地点 车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施，是一个新的税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来。 车辆购置税的特点 征收范围单一，是一种特种行为税。 征收环节单一，在消费领域中的特定环节一次征收。 征税具有特定目的，其征税具有专门用途。 价外征收，不转嫁税负。 开征车辆购置税的作用 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展 有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系，以保证其快速协调发展和健康运行。 有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾 有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益 二、车辆购置税的税制要素规定 纳税义务人——在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人 车辆购置税应税行为 购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。 进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。是纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。 受赠使用行为。 自产自用行为。 获奖使用行为。 其他使用行为。指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。 车辆购置税的税率——5% 车辆购置税的计税依据 购买自用应税车辆 纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。不含增值税 计税价格= (全部价款+价外费用)÷( 1+增值税税率或征收率) 进口自用应税车辆计税依据的确定 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 以最低计税价格为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 车辆购置税的减税免税 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税; 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税; 设有固定装置的非运输车辆免税; 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规