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2011年度全国高级会计师资格考试 高级会计实务模拟考试题 （本试题卷共道案例分析题，1. 请在答题纸中指定位置答题， 否则按无效答题处理；. 请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不否则按无效答题处理；. 字迹工整、清楚；. 计算出现小数的，10分） 董事长王某：近年来，随着公司国内、国际业务的不断拓展，风险也越来越大，今天让大家来讨论的主题是：我们企业应该如何有效地降低和规避风险。据我所了解的有关单位情况来看，如果采用套期保值的策略正确，就可以有效规避价格风险、汇率风险和利率风险。 总经理张某：目前公司的原材料需求较大，特别是紫铜的需求量大，公司预计3月份紫铜需求数量10000吨，从目前国内国际形势来看，价格上涨的可能性是较大的，公司准备3月份购进紫铜10000吨紫铜，由于期货市场3月份没有紫铜期货，公司拟计划从期货市场卖出1100手（每手10吨）大豆期货合约作为风险对冲。 副总经理李某：由于公司的业务逐渐扩展到国外，与国外经营商之间的交易会变成经常性业务，因此要把汇率风险作为套期保值的首选因素；其次利用远期合同作为被套期项目。 总会计师姚某：目前公司对B公司投资1.2亿，占B公司40%，为了防范长期股权投资的价格风险，拟将长期股权投资1.2亿元作为被套期项目；另外：有一笔应收账款5000万元和一笔应付账款4000万元，差额1000万元，为了防范此风险，公司拟将此净差额1000万元，作为被套期项目。 财务经理丁某：套期保值策略的运用对防范企业的风险有很大的好处，作为财务部门，要正确核算进行套期保值的业务，严格按照套期保值的会计准则进行会计处理，将预期交易发生的套期保值业务必须按照现金流量套期进行会计核算，不能按照公允价值套期进行会计核算，以免导致利润的计算不实。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据上述资料，逐项判断ABC公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。 案例分析题二（本题20分）2011年月，《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》 （一）机构设置方面：公式设立了股东大会、董事会、监事会、审计委员会、经理层、内部控制部门。为了加强领导，健全组织，突出领导对内部控制的重要性，由总经理分管审计委员会，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，业务中重大问题直接向股东大会汇报。 （二）风险控制方面：对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际；风险控制。（六）担保业务控制方面：为了有效控制企业面临的担保风险，公司特聘请了A会计师事务所作为咨询机构，同时规定了财务部负责人兼管担保业务。同时负责担保业务的审批。公司还规定：对于财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大等企业，严禁对外提供担保。 （七）内部审批控制方面：为了加强资金的管理，公司规定：单笔金额支出在10万元以下的，可由业务经理审批，金额超过10万，未超过100万元的，由分管经理批准；金额超过100万元以上的支出由董事长批准。严禁任何个人超越权限的行为发生。切实做到资金的内部有效管理。（八）内部控制机构设置方面：公司强调了内部控制的重要性，专门设立了内控部，内控部负责人由独立董事王某担任，该部门主要职责是：制定内部控制制度并组织落实；指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合、负责内控的审计工作、出具内部控制审计报告等。 （九）加强内部审计工作方面：为了贯彻成本效益原则，公司专门聘请了具有审计实力的C会计师事务所就公司特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，且将公司内部控制审计与公司财务报表审计整合进行，年度审计报表要求在次年3月底前完成。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断XYZ公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。10分） （1）2011年1月20日，江淮公司将其持有的一笔国债出售给华东公司，售价为1000万元，该债券年利率为5%。同时，江淮公司与华东公司签订了一项回购协议，协议规定：5个月后由江淮公司将该笔国债购回，回购价按回购日的公允价值计价。2011年6月20日，江淮公司将该笔国债购回。 （2）2011年2月10日，江淮公司将其拥有对华南公司的应收账款2000万元，一次性出售给市工商银行，取得价款1800万元。合同约定：如果市工商银行到期不能收回华南公司的2000万元款项，江淮公司只承担1200万元的担保费用。 （3）2011年3月10日，江淮公司将其持有的华南公司发行的5年期公司债券出售给华茂公司，同时江淮公司与华茂公司签订了一项看涨期权