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增值税作业 1.北方公司为增值税一般纳税人，税率为17%，2009年4月发生如下业务： （1）采购原材料一批，价款180 000元，支付运费1500元，款项已付，材料入库； （2）本月销售产品1500件，每件280元，货款已收到； （3）在建工程领用企业生产的产品一批，成本75 000元，计税价80 000元； （4）领用外购原材料一批用于集体福利，进价60 000元，购入时增值税专用发票上注明进项税额为10 200元； （5）当月上缴增值税45900元。 【要求】根据以上资料计算本月应交增值税并编制有关会计分录。 1. （1）购入材料 借：原材料 181395 应交税费——应交增值税（进项税） 30705 贷：银行存款 212100 （2）借：银行存款 491400 贷：主营业务收入 420000 应交税费——应交增（销项）71400 （3）借：在建工程 88600 贷：库存商品 75000 应交税费——应交增（销项税）13600 （4）借：应付职工薪酬 70200 贷：原材料 60000 应交税费——应交增（进转）10200 （5）借：应交税费——应交增（已交税额）45900 贷：银行存款 45900 （6）应交税费 =销项税额-进项税额-已交税金-未抵扣=71400+13600-（30705-10200)-45900=18595 借：应交税费——应交增（转出未交） 18595 贷：应交税费——未交增值税 18595 2.【资料】 某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发，增值税率13%，2008年9 月份该企业发生如下业务： (1）9月13日卖给新兴商店一批面粉，价值339 000 元（含税），款项尚未收到； (2）9月14日该企业账面显示“其他应付款―包装物押金”贷方余额68 000 元，其中2007 年1 月2 日收取押金10000 元；2007 年5 月4 日收取押金25000 元；2008年3 月4 日收取押金15000 元2008年7 月8 日收取押金13000 元；2008年9 月5 日收取押金5 000 元。经查，以上几笔押金以前均未征税； 2．(1) 应纳销项税额=339000/（1 + 13 %）* 13 % = 39 000 （元） 借：应收账款——新兴商店 339 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税） 39000 (2)应纳销项税额＝( 10000 + 25000)/（1 + 13 % ) *l3 ％=5085.47 （元） 借：其他应付款 35000 贷：其他业务收入 5085.47 应交税费——应交增值税 29914.53 (3）9月18日以分期付方式卖给某单位食堂1 批食用植物油，价税合计339 000 元，合同约定货款分3 期分别于9 月、10 月、11 月等额支付，本期已收到1/3； (4）9月19日向农民购进红枣1 批，购进价30 000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证； (5）9月20日购进空调器1 台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的金额4000 元，税额680 元； (6）9月22日将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本7830 元； (7）9月26日收回上月委托外单位加工的食品l 批，应支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收人库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费已支付； (8）9月27日向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉1 批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为200000 元，税额为26000 元，面粉已验收入库，另支付运费800 元，开出一张3个月的商业承兑汇票抵付； (9）9月28日因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11 000 元； (3）应纳销项税额=339000/（1 + 13 %）* 13 % /3=130000 （元） 借：银行存款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税） 13000 (4）购进免税农产品准予抵扣的进项税额按照买价的13％的扣除率计算 借：在途物资 26100 应交税费——应交增值税（进项税额）3900