2010年高级会计师考试案例分析模拟试题.docVIP

一、综合题 1.DL公司有关资料如下：（1）2009年资产负债表和利润表如下： 资 产 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 5240 2000 短期借款 4800 3600 交易性金融资产 480 960 交易性金融负债 　 　 应收票据 640 880 应付票据 400 320 应收账款 31840 15920 应付账款 8000 8720 预付款项 1760 320 预收账款 800 320 应收股利 0 0 应付职工薪酬 160 80 应收利息 0 0 应交税费 400 320 其他应收款 960 1760 应付利息 960 1280 存货 9520 26080 应付股利 2240 800 一年内到期的非流动资产 6160 880 其他应付款 1120 1040 其他流动资产 640 0 预计负债 160 320 流动资产合计 57240 48800 一年内到期的非流动负债 4000 0 　 　 　 其他流动负债 240 400 　 　 　 流动负债合计 23280 17200 非流动资产： 　 　 非流动负债： 　 　 可供出售金融资产 0 3600 长期借款 36000 20000 持有至到期投资 　 　 应付债券 19920 20800 长期股权投资 2400 0 长期应付款 4000 4800 长期应收款 　 　 专项应付款 0 0 固定资产 99040 76400 递延所得税负债 0 0 在建工程 1440 2800 其他非流动负债 0 1200 固定资产清理 0 960 非流动负债合计 59920 46800 无形资产 480 640 负债合计 83200 64000 开发支出 　 　 股东权益： 　 　 商誉 　 　 股本 8000 8000 长期待摊费用 400 1200 资本公积 800 800 递延所得税资产 0 0 盈余公积 8000 3200 其他非流动资产 240 0 未分配利润 61240 58400 非流动资产合计 104000 85600 减：库存股 0 0 　 　 　 股东权益合计 78040 70400 资产总计 161240 134400 负债和股东权益总计 161240 134400 　　　　　　　　　　　　　　　 　利润表编制单位：DL公司 　　　　　2009年度 单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 240000 228000 减：营业成本 211520 200240 营业税金及附加 2240 2240 销售费用 1760 1600 管理费用 3680 3200 财务费用 8800 7680 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动收益 0 0 投资收益 480 0 二、营业利润 12480 13040 加：营业外收入 3600 5760 减：营业外支出 80 0 三、利润总额 16000 18800 减：所得税费用 3880 6000 四、净利润 12120 12800 （2）资产负债表中的“在建工程”符合主业规定。（3）2009年研究与开发费用为900万元，且全部费用化；2009年利息支出为800万元；2009年对外转让闲置设备税前收益200万元。（4）该公司权益乘数为2，权益资本成本为14%，税前债务资本成本为8%，所得税税率为25%。要求：（1）计算DL公司的税后净营业利润；（2）计算DL公司的调整后资本；（3）计算DL公司的平均资本成本；（4）计算DL公司 2009年经济增加值。 【本题10分，建议15.0分钟内完成本题】 【显示答案】 【正确答案】：（1）税后净营业利润＝净利润＋（利息支出＋研究开发费用调整项－非经常性收益调整项×50%）×（1－25%）＝12120＋[900＋800－（3600-80）×50%]×（1－25%）＝12075（万元）（2）年初无息流动负债＝应付票据＋应付账款＋预收款项＋应付职工薪酬＋应交税费＋应付利息＋应付股利＋其他应付款＋预计负债+其他流动负债＝320＋8720＋320＋80＋320＋1280＋800＋1040＋320＋400＝13600（万元）年末无息流动负债＝400＋8000＋800＋160＋400＋960＋2240＋1120＋160＋240＝14480（万元）调整后资本＝平均所有者权益＋平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程＝（70400＋78040）/2＋（83200＋64000）/2－（13600＋14480）/2－（2800＋1440）/2＝74220＋73600－14040－2120＝131660（万元）（3）权益乘数＝资产总额/股东权益总额＝2，则权益资本所占比例＝1/2＝50%，债务资本