高级财务会计实务题复习最终版.docVIP

高级财务会计期末实务题复习合并是计算复习的重点（举例） 内部固定资产交易的抵消（导学）： 例1.A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2 000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2 000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。 要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。 （1）2007年末抵消分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 （2）2008年末抵消分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润——年初 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：未分配利润——年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 1000000 贷：管理费用 1000000 内部固定资产交易的抵消（形考册）： 例2.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录； (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。 内部固定资产交易的抵消（教材）： 1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：? 20×4年的抵销分录：? 借：营业收入??? l20 ??? 贷：营业成本??? 0 ??????? 固定资产??? 20 ? 借：固定资产??? 4 ??? 贷：管理费用4 20×5年的抵销分录：??? 借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产4 贷：未分配利润年初??? 4借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 ?? 20×6年的抵销分录：???借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 20×7年的抵销分录：????借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 借：固定资产??? 4 贷：管理费用4 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初??? 4贷：管理费用??? 4 （4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：??借：未分配利润年初??? 20??? 贷：固定资产??? 20 ? 借：固定资产贷：未分配利润年初??? 例3.第114页 A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司作为固定资产，折旧5年，直线折旧。 A公司售价12万元，成本9万元。假设第一至第四年末机器的可回收金额为9万，6.45万，3.9万，1.74万。 要求：第一至第五年合并抵消分录。 借：营业收入 120 000 贷：营业成本 90 000 固定资产-原价 30 000 交易当期就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵消分录时： 借：固定资产-累计折旧 6 000 贷：管理费用 6 000 第一年末B公司该固定资产的账面价值=120 000-24 000=96 000（元） 第一年末从集团角度看该固定资产的账面价值=90 000-18