内部控制实施细则-存货管理.docVIP

内部控制实施细则 第 3 章 存货内部控制实施细则 3．1 存货管理目标 3．1．1 存货业务目标 3．1．2 存货财务目标 3．2 存货业务风险 3．2．1 存货管控风险 3．2．2 存货财务风险 3．3 存货管理业务流程 3．3．1 请购与采购控制流程 3．3．2 验收与保管控制流程 3．3．3 领用与发放控制流程 3．3．4 盘点与处置控制流程 3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度 3．4．1 验收与保管制度 3．4．2 领用与发放办法 3．4．3 盘点与处置细则 3．4．4 存货采购申请制度 第 3 章 存货内部控制实施细则 3．1 存货管理目标 3．1．1 存货业务目标 存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代 销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业务中应达到的目标，具体内容如图 3-1 所示。 目标 1 优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围 目标 2 确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费 目标 3 科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格 目标 4 规范存货处置，避免造成企业资产流失 目标 5 存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定 目标 6 存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度  3．1．2 存货财务目标 图 3-1 存货业务目标  存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容 如图 3-2 所示。 目标 1 保证存货账目真实、准确、完整 目标 2 财务账表与实物核对相符 目标 3 存货成本计价准确 目标 4 存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度  3．2 存货业务风险 3．2．1 存货管控风险 图 3-2 存货财务目标  存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图 3-3 所示。 1 存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 2 存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 3 请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资 产损失、资源浪费或发生舞弊 4 验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失 5 存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货成本过大 6 对市场的形势把握不当，导致存货跌价损失 7 因保管不善，发生被盗、毁损或其他事故，造成资产流失 8 存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利 润虚增 9 长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失 10 未及时办理完整的保险，造成巨大经济损失，发生地震、洪水、战争等不可抗力因素，造成巨大 损失  3．2．2 存货财务风险 图 3-3 存货管控风险  存货财务风险是指企业在存货业务会计核算过程中出现的风险，具体如图 3-4 所示。 1 财务账目记录有误，造成存货数据失真 2 存货计价错误，导致成本不准确 3 账、实不符造成潜亏（盈） 图 3-4 存货财务风险 3．3 存货管理业务流程 3．3．1 请购与采购控制流程 请购与采购控制流程 业务流程 序 号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1．编制存货采购预 1 仓储部 相关部门 审核 审批 检查预算方案是 否符合企业预算 管理要求 《存货采购申 请制度》 算，确定存货比例 2．确定安全库存和 2 仓储部 采购部 审核 审批 检查安全库存和 订货批量制定是 否科学合理 《存货采购申 请制度》 经济订货批量 3．汇总各部门采购 3 采购部 相关部门 检查申请汇总是 否属实 《存货采购申 请制度》 申请资料 4．分析物资 4 仓储部 检查物资库存是 否账实相符 《存货采购申 请制度》 库存情况 5．编制补仓 5 仓储部 采购部 审核 审批 检查补仓采购计 划是否和库存分 析一致 《存货采购申 请制度》 采购计划 6．选择供应商 6 采购部 质检部、 技术部 审核 审批 检查供应商的选 择谈判是否符合 企业要求 《采购与验收 管理制度》 与开展谈判 7．签订合同并 7 采购部 审核 审批 检查合同审批流 程以及物资跟踪 工作 《采购与验收 管理制度》、 《合同法》 跟催物资 8．物资验收入库与 8 仓储部 采购部、 质检部 检查物资入库验 收的规范性和账 务处理的真实性 《验收与保管