信用社会计培训讲义.doc

第一章 信用社会计概述 第一节 信用社会计科目 一、信用社会计科目的分类 信用社会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。 （一）表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到信用社的资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按性质可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。 1.资产类科目 资产类科目是反映信用社被占用资金以及应收未收资金的科目。包括库存现金、准备金存款、存放中央银行存款、缴存中央银行财政性存款、存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、短期农户贷款、短期农业经济组织贷款、短期农村工商业贷款、短期其他贷款科目等等。其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 2.负债类科目 负债类科目是反映信用社欠人资金以及应付未付资金的科目。包括活期存款、财政性存款、待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款、财政预算专项存款、银行卡定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、借入银行款、借入中央银行款项、借入支农再贷款等。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 3.所有者权益类科目 所有者权益类科目，是反映信用社的投资者对企业净资产的所有权的科目。它包括实收资本、资本公积、一般准备、盈余公积、利润分配等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 4.损益类科目 损益类科目，是反映信用社在经营过程中收入、成本和费用的科目。包括： 利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益、汇兑损益、其他营业收入、营业外收入、利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、业务及管理费、折旧费用、资产减值损失、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出、所得税费用等等。在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。 5.资产负债共同类科目 资产负债共同类科目是用来反映和核算信用社发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。主要包括：特约汇兑往账、特约汇兑来账、上年汇兑往账、上年汇兑来账、汇兑汇差、省辖往账、省辖来账、上年省辖往账、上年省辖来账、省辖汇兑汇差、县辖往账、县辖来账、上年县辖往账、上年县辖来账、县辖汇兑汇差、社内往来等等。其共性是：在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。总之，本类科目经过借贷方轧差后，可根据差额方向归并于资产负债表内科目，参加试算平衡。 （二）表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及信用社资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制信用社重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。 信用社需要另外设置一些表外科目进行登记和反映。如重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、已核销呆账、低值易耗品、已置换不良资产、待转国库存款利息。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 第二节 信用社的会计凭证 在信用社内部，会计凭证也被称为“传票”。 一、信用社会计凭证的种类 （一）按照填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证 1.原始凭证 2.记账凭证 记账凭证是财会部门根据审核合格的原始凭证编制的、作为直接登记账簿依据的会计凭证。记账凭证具备原始凭证的有关要素内容外，还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、记账复核人员的盖章等内容。 （二）按形式分为单式凭证和复式凭证 1.单式凭证 单式凭证即一张凭证上只填列经济业务所涉及的会计科目中的一个。所以，当一笔经济业务发生时，它必须由两张或两张以上的单式凭证组合成套，才能反映出一笔经济业务的全貌。 2.复式凭证 复式凭证是将一笔经济业务所涉及的两个或两个以上的会计科目，都填列在一张凭证上(含一借多贷，或一贷多借)，并据以登记有关账户。 （三）按使用范围和格式分为基本凭证和特定凭证 1.基本凭证 基本凭证是信用社根据有关原始凭证或业务事实自行编制的通用记账凭证。信用社通用的基本凭证按格式和用途的区别一般有3大类共10种。 2.特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这类凭证一般由银行统一印制，它是兼顾客户和信用社的需要一次多联套写的。如各种结算凭证、借款凭证等，一般是由外面寄来，或是客户按规定购买填写，并提交信用社代替记账凭证进行账务核算。因此，它既是原始凭证，又是记账凭证。 二、信用社会计凭证的内容与特征 （一）会计凭证的基本内