内部审计与公司绩效的关系研究.pdfVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 内部审计与公司绩效的关系研究 郭 慧 渊赣南师范学院 江西赣州 341000冤 】 ：单靠内部审计自身的力量对公司绩效的影响力不 【摘要 本文考察了内部审计与公司绩效之间的关系， 究发现 大，内部审计部门只有和管理层形成互动效应才 够显著提升公司绩效。 【关键词】 内部审计 公司治理 公司绩效 互动效应 、研究假设 一时，不利于内部审计部门和董事会之间的互动，可能会降低 （ 。 Campbell 等 2006）认为，过去多数组织只关注内部审计 公司绩效 对内部控制有效性和公司财务状况进行独立评价的作用，但 在公司内部，内部审计部门和管理层的联系最为频繁。管 是萨班斯法案的颁布给内部审计提供了为组织创造更 价值 理者对内部审计的重视程度以及接纳程度直接影响内部审计 的契机。耿建新等（2006）利用沪市2001 ~ 2004 IPO 公司的 的作用发挥（Van Gansberghe ，2005）。从理论上说，管理层激励 招股说明书数据，检验内部审计部门设立的效果，认为我国上 能有效防止公司价值的偏离，通过管理层持股可以平衡管理 市公司设立内部审计部门对改善公司治理具有一定的效果。 者与股东之间的利益，降低激励不相容程度，促使管理者以企 （ 。根据利益趋同 刘国常和郭慧 2008 ）利用我国中小企业板上市公司公布的 业价值最大化为目标来更好地履行受托责任 2006 度报告数据考察内部审计的实施效果，结果发现：内 假说，公司绩效将随着经营者所持股份的增加而上升。许多学 部审计功能的发挥对公司绩效具有正面影响。基于以上分析， 者的研究都证明了这一点。 本文提出假设1： 因此，当管理层持有公司一定比例的股份时，在利益驱动 与未设立内部审计部门的公司相比，设立内部审计部门 效应下，其会充分利用内部审计的工作，扩展内部审计的服务 的公司绩效更好。 。 ，当内部审计 领域 Sarens 和Beelde（2006）的实证研究就发现 公司治理机制之间以一种复杂的方式相互关联（谷祺和 得到管理层的 力支持和积极协作时，咨询导向活动的比例 于东智，2001）。在分析内部审计与公司绩效的关系时，我们需 较 。在这种情况下，内部审计部门的积极性得到充分调动， 要考虑内部审计与其他治理主体的互动关系对公司绩效的影 其会协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动，合 响。公司治理是提升企业价值的坚实基础和制度保障，而董事 理有效地使用资源，改善风险管理和完善、监督内部控制制度 会制度是公司治理结构的核心，企业经营成败往往与董事会 的制定、执行，帮助和促进管理层全面有效地履行受托责任， 结构与运作效率直接相关。 提高公司的经济效益，从而体现内部审计的建设性作用，使内 董事作为股东及其他利益相关者的受托人，其独立性是 部审计的价值增值效应得以彰显。基于以上分析，本文提出假 保证公司高效、透明运作的基础。董事长与总经理这两个职务 设3 ： 是否分离反映了公司董事会的独立性和执行层自由创新的空 在设立内部审计部门的公司，管理层持股比例的提高有 间 小。在国内的公司治理问题的众多规范论述中，董事长与 利于内部审计部门和管理层之间的互动，从而可能提升公司 总经理的两职合一往往被认