会计信息质量与会计域秩序.pdfVIP

财会月刊 国优秀经济期刊 · 会计信息质量与会计域秩序 韩丽平 渊河南财政税务高等专科学校会计系 郑州 451464冤 】 ， 【摘要 本文首先对信息披露质量研究进行回顾与评析，而后通过分析认为会计域秩序是评价会计信息的基本标准 在此基础上分析会计信息披露规则制定与执行之间的关系及其对会计信息质量的影响，最后从会计信息披露规则制定和 执行的角度提出进一步提高会计信息质量的建议。 】 【关键词 会计信息质量 会计域秩序 会计信息披露规则 一、会计信息披露质量研究 少信息不对称，投资者会认为信息披露水平高的企业管理水 。 ，所以会更愿意 1. 会计信息披露动机研究 目前，理论界把会计信息披 平也应该高，其股价较好反映了公司的价值 露行为分两个 面来研究：强制性信息披露和自愿性信息披 。 。 交易该公司的股票 于降低资本成本 Botosan（1997 ）研究表 。 ，其权益资本成本 露。强制性信息披露主要基于寻租理论和管制理论 Aghion 明，对于那些财务分析师较少关注的公司 和Tirole（1997 ）研究认为，信息是权力的来源，具有信息优势 与会计信息披露程度呈负相关关系。盂迎合市场监管，降低 的个人掌握着实际有效的权力，并且这种权力的范围和空间 与监管方的对抗强度。对于那些没有按照披露要求进行规范 受到正式控制权的约束。但他们同时也认为，尽管正式控制 披露的公司往往会受到监管部门的关注，如果一旦被惩罚必 权一定程度上约束了信息的分 ，但公司的实际经营者仍然 然会造成股价受损，为了减少这种潜在的损失，上市公司往 可能 于其拥有信息优势使得具有法定控制权的所有者遵 往会按要求披露相关信息。 循他们的建议。这样，拥有超然信息的人必然享有一定的信 通过以上分析，可以看出，会计信息质量已经受到很大 息租金，因为一旦阻 这种信息租金，就可能使得拥有超然 的关注。但也不难发现这些研究大多把研究视角集中在会计 信息的人进行逆向选择而导致整个社会福利的降低。对于自 信息披露规则的执行过程，而较少关注会计信息披露规则本 愿性信息披露，相关理论已经说明 于合同订立的信息需求 身会对会计信息质量产生怎样的影响。实际上，会计信息披 和市场力量，使得公司在缺乏准则的情况下也会生产信息。 露行为都是以会计信息披露规则为前提的，试想，会不会存 合同各方需要信息来激励努力程度、奖励成就。值得关注的 在会计信息披露规则本身的局限性而导致会计信息失真呢？ 是，不论是强制性信息披露还是自愿性信息披露都会存在信 事实上会计准则的制定是利益相关者的一个博弈过程，所 （ ，强制 息租金。王雄元 2005 ）研究指出， 于直接租金的存在 以，不仅要研究会计信息披露规则在被执行的过程中会出现 性信息披露以经营者的福利为代价增加了投资者的福利。同 什么偏差，而且要关注会计信息披露规则的制定给会计信息 时， 于制度对于解决信息问题的有效引导以及间接租金的 质量造成什么样的先天不足。 存在，自愿性信息披露在增进投资者福利的同时也增强了经 二、会计域秩序与会计信息质量 。 ，对其语言载体—— 营者的福利，自愿性信息形成了社会福