基于“18 号指引” 构建会计信息系统内部控制体系.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · “ ”构建 基于 18 号指引 会计信息系统内部控制体系 黄锡远 渊广 西 财 经 学 院 南 宁 530003冤 】 。 【摘要 内部控制是企业进行经济管理活动的一种重要管理手段 2010年5月，财政部印发了《企业内部控制应用指引 —信息系统》。本文通过分析当前会计信息系统内部控制体系建构的三种主要模式及其存在的主要问题，提出了 第18号—— 会计信息系统内部控制体系的架构。 【关键词】内部控制 会计信息系统 内部控制体系 基于计算机环境下，为提高会计信息质量，需要对会计数 基于我国内部控制标准体系建设实际情况，在《基本规 据的输入、处理和会计信息的输出等实施控制。因此，如何科 范》出台之前，企业内部控制体系建构主要有以下三种模式： 学、合理构建会计信息系统内部控制体系，以便对会计信息系 。 信息 （1）基于COBIT模型建立内部控制体系 COBIT（ 统实施有效的控制，保证系统的正常运行，是会计工作者普遍 及相关技术控制目标），是美国信息系统审计与控制协会 关心的问题。随着会计的发展和网络信息技术的普及应用，这 。 ，信息 （ISACA）发布的一个信息技术管理模型COBIT认为 ， 、 一问题更为突出。为此 2010年5月，财政部印发了《企业内 环境下的内部控制包括业务需求 IT资源和IT处理过程等 —— 》（以下简称“ ，并将“在特定 部控制应用指引第18号—信息系统 18号指 三个要素 IT活动中建立控制程序以达成预期 引”）。“18号指引”为企业会计信息系统内部控制体系的构建 结果或目标”作为IT控制目标，其重点集中于利用IT来达到 提出了规范性的指导意见，其体系由目标控制、规划控制、开 企业的目标和实施内部控制。 发控制、运行控制、风险控制、评价控制等六部分组成。同 根据COBIT模型，结合会计信息系统的生命周期，会计 时，对每一构成部分提出了相应的具体控制措施。从而，使企 信息系统内部控制体系由信息系统规划、系统开发实施、系统 业建立会计信息系统内部控制体系有了统一的规范性指导文 系统评估等四部分组成（李佳， 运行维护、 2008）。 件，进一步提高我国企业会计信息系统内部控制体系的建设 （2）基于COSO 内部控制框架和COCO 内部控制框架 质量。企业应当根据“18号指引”，结合自身特点，制定、完善 建立内部控制体系。1992年加拿大特许会计师学会（CICA） 会计信息系统内部控制体系，充分发挥内部控制作用，加强内 成立了COCO，该委员会主要是发布有关内部控制系统设 部控制制度执行力，提高企业的经济效益。基于“18号指引” 计、评估和报告的针对性文件。1995年COCO正式发布了 视角，笔者在这里讨论会计信息系统内部控制体系的架构 《控制指南》（内部控制框架文件），《控制指南》阐述了内部控 问题。