公允价值的哲学解释.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 公允价值的哲学解释 张 静 郑国栋 渊杭 州 电 子 科 技 大 学 会 计 学 院 杭 州 310087 浙江 临 安 市 审 计 局 浙江 临 安 311300冤 摘要】 ，试从本质上理解公允价值概念的由来和发展方向；通过系统分析公 【 本文通过对公允价值内涵与外延的分析 允价值的基本属性，解释公允价值形成的原理与机制，并评价采用公允价值计量的意义。 】 【关键词 公允价值 内涵与外延 哲学解释 公允价值概念涉及复杂的个人和公众心理、行为，针对其 包含的真理成分，较恰当地解决了理论创新和继承之间的关 逻辑前提、目的指向、认识过程和结果作用进行分析研究，对 系。这体现了公允价值和历史成本两者的辩证统一关系。 其现象和原因进行哲学解释，形成具有相对普适性的理论，解 随着经济社会的快速发展，已由传统的以历史成本为主 决经验归纳方法无法解决的问题，这对认识公允价值的本质 。 要会计计量属性演变为以公允价值计量属性为主 1984年美 特点、属性层次，探索计量科学发展的规律具有重要意义。 （ 国财务会计准则委员会 FASB）在第5号财务会计概念公告 一、公允价值的定义：内涵与外延 《企业财务报表的确认与计量》中提出五种会计计量属性，即 美国财务会计准则委员会、国际会计准则委员会、英国会 历史成本、现行成本、现行市价、可实现清偿净值以及未来现 计准则委员会和我国会计准则对公允价值的定义在内涵上基 。 金流量的现值 20世纪70年代美国金融行业利得交易以及 本一致：包括各方当事人，熟悉情况，自愿，购买或出售，资产 始终以历史成本计量某些金融资产的价值导致了金融危机， ，公平交易，金额等基本要素；前提假设相同： —— 。近年来资产减 交换或负债清偿 提出适合金融行业的计量属性—公允价值 都是在双方自愿、公平、非强迫的前提下进行。公允价值形成 值问题、或有事项确认问题以及创新金融业务、资产负债表外 的行为过程一致，价格是市场环境中契约双方达成的协议，任 业务等，促使国际会计准则理事会提出有关会计计量属性认 何一方有异议都不构成公允价值；行为结果一致：可以是现在 识的新标准，这个过程符合会计科学对信息质量特征、资本保 的也可以是估计、尚未实现预期交易，熟悉情况的买卖双方在 全、成本效益等原则要求，符合会计实践和理论发展的规律。 公平的条件下所确定的交易价格，或无关联的双方在公平交 三、公允价值的基本属性 易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格；行为本质和目 传统定义上的历史成本计量模式必然逐步被改造成为历 标一致，是一种基于市场信息的评价，是市场而不是其他主体 史成本、公允价值等会计计量基础并存、单一的公允价值计量 对资产或负债价值的认定，通过市场信息的评价，提高会计信 模式，这实际上由公允价值的本质属性决定。公允价值的基本 息的相关性，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 属性可以分为： ：广义的公 。 从认识论的角度可将公允价值分为两个层次 1援人本属性 人本属性是公允价值最重要的和基础的属 允价值和狭义公允价值。狭义公允价值