2013年新教材《初级会计实务》变化内容详解.docVIP

一、第一章新增48页第5节持有至到期投资 一）、 概念：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 二）、会计处理 （一）初始计量： 1、持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交易费用作为初始入账金额（入账价值）。 持有至到期投资有三个明细账，即“成本”、“利息调整”和“应计利息” “成本”明细中登记的是面值，“持有至到期投资——利息调整”=初始入账金额-面值（0在借方，0在贷方），相关交易费用包括在了“持有至到期投资——利息调整”科目。 【例题1】2008年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9 500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 2008年1月1日时： 借：持有至到期投资—成本 （100×100）10 000 贷：银行存款 （9 500＋90.12）9 590.12 持有至到期投资—利息调整 409.88 【练习1】甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债