2012中会计师考试中级会计第五讲.docVIP

专题三 增值税与营业税知识 一、增值税概述 （一）增值税的征税范围（★★★） 1.一般规定 （1）销售货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）进口货物 【解释1】货物是指有形动产（如：机器设备），也包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 【相关链接】营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 2.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 3.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人应纳增值税额=当期销售额（不含税）× 征收率 4.2008年我国修订了增值税暂行条例，企业购买的用于生产、经营的固定资产（动产）价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。自2009年1月1日起实施。 5.在税款的征收上，采用凭票抵扣的政策；企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税额）中抵扣。 （二）一般纳税人的账务处理 应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额 1.销项税额的核算 （1）销售物资或者提供应税劳务 借应收账款应收票据、银行存款等贷主营业务收入其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）发生的销售退回，作相反的会计分录。采购或接受应税劳务借应交税费——应