会计学第四章 会计凭证、会计账簿、财产清查.ppt

二、财产清查的种类 1．按财产清查的范围不同，分为全面清查和局部清查。 （1） 全面清查 全面清查是对全部财产进行的盘点核对。全面清 查范围大、内容多、时间长、参与人员多。 需要进行全面清查的情况主要有： 年终决算之前； 单位撤消、合并或改变隶属关系时； 企业股份制改制前； 中外合资、国内合资前； 开展全面的资产评估、清产核资时； 单位主要领导调离工作岗位时等等 （2）局部清查 局部清查是根据需要对部分财产物资进行盘点与核 对。主要是对货币资金、存款等流动性较大的财产 清查。局部清查范围小、内容多、时间短、参与人 员少，但专业性较强。 一般包括下列清查内容： 现金应每日清点一次， 银行存款每月至少同银行核对一次， 债权债务每年至少核对一至两次， 各项存货应有计划、有重点抽查，贵重物品每月 应清查一次等。 2．按财产清查的时间不同，分为定期清查和不定期 清查。 （1）定期清查 定期清查是根据计划安排的时间对财产物资 进行的清查，定期清查一般在期末进行，它可以 是全面清查，也可以是局部清查。 （2）不定期清查 不定期清查是根据实际需要对财产物资进行 的临时性清查。不定期清查一般是局部清查。如 更换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清 查，发生意外灾害等非常损失情况的清查，有关 部门进行的临时性检查等。 三、财产物资的盘存制度 （一） 实地盘存制 实地盘存制又称为“以存计耗制”或“盘存计 销制”。采用这种方法，平时根据有关会计凭证在账 簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末 或一定时期，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘 点所确定的实存数，倒挤推算出本月各项财产物资的 减少数。 即： 本期减少数 ＝账面期初余额＋本期增加数一期末实际结存数 （二）永续盘存制 永续盘存制又称为“账面盘存制”。采 用这种方法，平时对企业单位各项财产物资 分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其 增减变化，并随时结出账面余额。 即：账面期末余额 ＝账面期初余额＋本期增加额一本期减少额 四、财产清查的方法 （一）实物财产的清查 1.实地盘点法 即通过对财产物资逐一清点或用计量器具按其 存放地点进行点数、量尺或过磅，以确定其实存数 的一种方法。凡是能通过点数和量度的实物，如固 定资产、原材料、在产品、产成品等物资，都可以 采用。此方法数字准确、可靠，但工作量较大。 2.技术推算法 即利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于难以逐一清点、计量或不能清点、计量的财 产物资，如煤炭、沙石等大宗物资的清查。此方法 盘点数字不够准确，但工作量较小。 （二）库存现金的清查 库存现金是通过实地盘点进行清查的。清 查结果记入“库存现金盘点报告表” 经批准后出纳人员应据此调整现金日记账。 （三）银行存款的清查 清查方法：企业银行存款日记账与开户 银行开具的对账单相互核对。 未达账项：即一方已经入账，另一方由 于凭证传递时间影响没有入 账的款项。 差异调整：编制“银行存款余额调节表” 来调整双方的账面余额。 银行存款余额调节表 年 月 日 金 额 金额 银行存款日记账 账面存款余额 加：银行已收 单位未收款项 减：银行已付 单位未付款项 调节后的存款余额 银行对账单 银行对账单余额 加：单位已收 银行未收款项 减：单位已付 银行未付款项 调节后的存款余额 （四）往来款项的清查 往来款项： 是指企业在经营过程中形成的各种债权和 债务，如应收账款、应付账款和各种暂收、暂 付款等。 往来款项一般采用 “函证核对法”进行清 查，即通过信件与经济往来单位核对账目的方 法。 四、财产清查结果的处理程序 1.核准数字，查明原因； 2.调整帐簿，做到帐实相符。 3.经批准，进行帐务处理。 第四章 会计凭证、会计账簿 与财产清查 【教学内容】 1.会计凭证 2.会计帐簿 3.财产清查 第一节 会计凭证 一、会计凭证的概念及种类 1.会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任、作为记帐依据的书面证明。 2.会计凭证种类 按其填制的程序和用途不同，可以分 为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证的种类及其填制与审核 原始凭证又称单据，是用来记载和说明 经济业务的发生或完成情况，明确经济责任 的最初书面证明，是会计核算的原始资料和 重要依据。 （一）原始凭证的分类 1．按其来源 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 2．按其填制手续和方法 累计凭证 汇总凭证 3. 按其格式 通用凭证 专用凭证 （二）原始凭证的基本要素及要求 原始凭证的名称（如收据、发票、领料单、 收料单等）； 填制原始凭证的日期和编号； 填制和接受