反洗钱效率的会计视角-陈人康朱….docVIP

反洗钱效率的会计视角 摘 要 反洗钱会计是为反洗钱机构提供充分、及时、准确的情报信息并对反洗钱活动进行收益成本核算的应用学科，其宗旨是为反洗钱服务。建立权利制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统，并以此为基础建立科学合理的反洗钱收益分配机制和反洗钱成本负担机制，形成洗钱亏损而反洗钱盈利的制度环境是提高反洗钱工作效率的必要条件。 　　关键词 反洗钱 效率 会计视角 机制 目前，众多反洗钱相关机构缺少有效的协调衔接机制，缺乏统一的信息收集与甄别系统，没有系统的洗钱犯罪信息，这是我国的反洗钱工作成效不显著的主要原因。另外，各反洗钱主体之间的反洗钱成本负担和收益分配关系不顺也是反洗钱工作障碍重重的关键原因。会计系统可以把原分散于不同行业、不同部门、不同地区的有关洗钱犯罪资金情报信息统一协调起来，可以促成信息情报主导式的反洗钱工作机制。反洗钱会计也对反洗钱活动进行收益成本核算，有利于调动反洗钱机构积极性，提高反洗钱工作效率。 1 建立权利制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统是前提 信息不对称是反洗钱失效的主要原因。在洗钱与反洗钱的角逐中，信息不对称问题非常明显,主要表现为洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称以及反洗钱系统内部的信息不对称。一方面，洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称加大了反洗钱的困难。洗钱者处于较为隐蔽的有利地位，可以从容地进行包装，有着合法的职业与身份，相关的反洗钱机构对此却处于不利的位置，双方对真实信息的拥有程度有较大差异。这严重影响了反洗钱机构对资金来源及去向的判断,使反洗钱工作难度加大。反洗钱会计信息系统的重要目的就是要解决这种洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称问题。另一方面，反洗钱系统内部的信息不对称直接影响着反洗钱效率。在反洗钱中，国家与国家之间、政府与金融机构之间存在着广泛的信息不对称问题。这种信息不对称一方面会造成信息不能够实现共享或在共享时间上滞后而无法形成高效及时的信息系统，以至于反洗钱效率的大大降低；另一方面，在理性“经济人”的假设前提下，信息不对称为机会主义行为产生提供了可能空间导致反洗钱失效。具体如有些反洗钱主体为了实现其利润最大化的目标，利用自己的信息优势，可能故意隐瞒某些“劣势”信息，甚至制造虚假信息，造成反洗钱失效。 由此可见，在信息不对称的前提条件下，反洗钱工作缺乏成效是必然结果。解决措施就是构建反洗钱会计，建成高效灵敏的反洗钱信息系统。会计作为真实、有效、全面、公允信息的传递者，它把大量的经济业务通过记录、分类、计算、汇总等过程而转化为一系列的经济信息，能够正确地、综合地反映核算对象的经济活动的过程和结果，为信息的需求者提供数据资料，缓解洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称。在反洗钱工作中，政府与社会需要建立一种良性互动关系，促使反洗钱信息系统高效灵敏，最终取得反洗钱胜利。而要达到这一目标，必须充分尊重社会群众的合法权利，注重反洗钱权力的合法性，充分调动社会参与的积极性和主动性，建立权利制约权力、权力制衡权力的反洗钱会计信息系统。 2 构建科学合理的反洗钱成本收益机制是关键 开展反洗钱工作需要明确反洗钱的动力源泉和阻力所在，这就是要准确把握洗钱与反洗钱的利益冲突关系。洗钱与反洗钱的利益冲突是指洗钱既得利益因反洗钱而丧失以及洗钱对权益的侵害因反洗钱而受到保护的矛盾状况。这种冲突既包括不同利益主体之间的利益冲突，也包括同一利益主体的收益、成本及损失之间的冲突。洗钱既得利益主要表现在四个方面：洗钱的原生罪（如贩毒走私）犯罪人获得的经济效益、洗钱罪犯罪人获得的经济效益、金融机构等组织被动获得的经济效益、国家被动获得的收益等。毫无疑问，反洗钱必然造成这部分既得利益完全丧失，因此这些主体均有可能构成反洗钱工作的阻力，如金融机构怠于履行注意义务和报告义务，有些国家纵容洗钱存在或不积极反洗钱。洗钱对权益的侵害主要表现为洗钱的原生罪对人民造成的苦难、洗钱罪对金融机构等组织的危害、洗钱对国家整体的负面影响等。这些被侵害的权益主体应该成为反洗钱的动力和权力源泉。 [1] [2] 下一页 　　外部性问题是反洗钱失效的另一重要原因，包括洗钱的外部性以及反洗钱的的外部性。第一，洗钱的外部收益合法化给洗钱提供了生存空间。洗钱的利益关系链条涉及的直接主体包括洗钱原生罪犯罪人、洗钱犯罪人、金融机构等组织、国家等。在洗钱过程中，货币兑换所、股票交易所、黄金交易商、赌场、保险公司和贸易公司等都可以被当作洗钱渠道，私营银行设施、境外银行业务、自由贸易区、电汇系统以及贸易融资也能够掩护非法资金的流动，同时这些机构和组织均能够在洗钱中获得收益。在跨国洗钱中，资金流入国增加了外汇收入和税收收入，经济有可能得到某种程度的