基于层次分析法的内部审计外包内容决策研赵保卿李娜.pdfVIP

网络出版时间：2012-12-29 11:33 网络出版地址：/kcms/detail/32.1317.F1133.011.html 基于层次分析法的内部审计外包内容决策研究 赵保卿，李　 娜 （北京工商大学 商学院，北京　 １０００４８） ［摘　 要］内部审计外包需要明确外包的具体内容，层次分析法适合运用于内部审计外包内容的选择决策。层 次分析法是一种定性与定量相结合的系统化决策方法，它将决策者的主观判断与实践经验导入模型，并进行量化 处理，体现了决策中分析、判断、综合的基本特征。通过建立层次模型，将内部审计外包内容决策统一到一个模型 中，从而解决多因素分析时所遇到的复杂问题，为企业进行内部审计外包内容的选择提供一些依据。 ［关键词］层次分析法；内部审计外包；外包内容决策；财务审计；审计外部化 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ （ ） Ｆ２３９．４５　 　 Ａ　 　 １００４ ４８３３ ２０１３ ０１ ００３７ ０９ 一、问题的提出与文献综述 （一）问题的提出 随着全球经济一体化进程加快、信息技术飞速发展、经济环境快速变化以及市场竞争的日益激 烈，企业已不可能在每个业务上都成为领先者，即便确实步步领先，其花费的成本也将是非常巨大的， 所以企业完全可以将那些自己不擅长的或是非专业领域的业务外包给专门机构来执行，因此内部审 计外包便应运而生。内部审计外包（ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔ ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ），也称为内部审计外部化，是指企业管 理层将部分或全部内部审计职能通过合约委托给会计师事务所或其他专业机构执行的过程。 按照传统观念，内部审计工作理所应当由内部审计机构来实施，但是自２０世纪９０ 年代以来，发 达国家的一些企业却逐渐将一些非核心业务外包给外部的专业机构，如会计师事务所，目的是为了重 组企业流程、优化组织结构。原安达信会计师事务所就是当时承接内审外包业务最多的事务所之一， 其曾经宣称，内部审计外包是一个战略性的概念，是一种为企业增值的方式。虽然这种说法后来遭到 了许多企业内部审计人员的抨击，但内审外包已势不可挡，成为一种日益流行的现象，特别是在欧美 等西方国家表现尤为明显。在“安然事件”发生之前，美国内部审计协会对美国、加拿大等国家的企 业内部审计外包情况进行的调查数据显示：在美国和加拿大的企业中，开展内部审计外包的比例，分 别已经达到了 和 ，且这些企业遍布于各行各业；即便是尚未进行内部审计外包的企业，他 ３８％ ３４．８％ — 。“安然事件”后，美国 们也有很大的意愿在将来进行内部审计外包，这个比例大概有３０％ ４０％ ＳＥＣ和国会颁布了《ＳａｒｂａｎｅｓＯｘｌｅｙ Ａｃｔ》，随后有学者对美国的１０００ 家大中型企业进行了调查，其中 很多是财富５００强榜上企业，目的是考察该法案的实施对内部审计外包有没有产生影响，影响程度大 小如何。调查结果显示，在美国所有企业中，内部审计外包的比例已高达 ，较 年的 提 ６３％ ２０００ ３８％ 高很大，可见内部审计外包在美国已经很普遍了。 当前西方国家的内部审计外包的内容范围也正在逐渐扩大，最初内部审计外包的内容仅包括审