会计学制造业企业主要经济业务核算.ppt

【例36】利丰公司计提销售部门当期固定资产折旧20 000元 。 借：销售费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 【例37】利丰公司办公室人员出差回公司报销差旅费5 000元，原预借6 000元，余款退回 。 借：管理费用 5 000 库存现金 1 000 贷：其他应收款 6 000 营业外收支 营业外收入 营业外支出 与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各项支出 与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各种收入 营业外收支的核算 营业外收支——企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 处置非流动资产利得、 非货币性资产交换利得、 债务重组利得、政府补助、 盘盈利得、捐赠利得等 非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 营业外收入——损益类账户。用来核算企业发生的各项营业外收入 。 借 营业外收入 贷 期末转入“本年利润”账户的营业外收入额 实现的营业外收入 无余额 按营业外收入项目进行 明细分类核算 营业外支出——损益类账户。用来核算企业发生的各项营业外支出 。 借 营业外支出 贷 营业外支出发生额 期末转入“本年利润”账户的营业外支出额 无余额 按支出项目进行 明细分类核算 【例38】利丰公司欠B公司300 000元货款，因企业财务困难，经双方协商，B公司同意减免利丰公司120 000元的债务，剩余的180 000元由利丰公司以存款支付。 借：应付账款—B公司 300 000 贷：银行存款 180 000 营业外收入—债务重组收益 120 000 【例39】利丰公司用银行存款支付一项公益性捐赠100 000元 。 借：营业外支出 100 000 贷：银行存款 180 000 投资收益的核算 借 投资收益 贷 发生的投资损失 期末转入“本年利润”账户的投资净收益 实现的投资收益 期末转入“本年利润”账户的投资净损失 无余额 按投资项目进行 明细分类核算 投资收益——损益类账户。用来核算企业对外投资所获得收益的实现或损失的发生及其结转情况 。 【例40】利丰公司将为了交易目的而持有股票抛售，买价400 000元，卖价586 000元，款项存入银行。 借：银行存款 586 000 贷：交易性金融资产 400 000 投资收益 186 000 所得税费用的核算 ◆所得税费用是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。 ◆所得税以实行独立核算的企业为纳税单位，以纳税单位在一个会计年度内实现的纳税所得为计税依据计算缴纳，并实行按季（或月）预交，年终清缴的办法。 应纳税所得额＝利润总额 ± 纳税调整项目 应纳所得税额＝应纳税所得额 × 所得税率 企业所得税的税率为25% 调增项目 调减项目 纳税调整项目 企业已经计入当期费用但 超过税法规定扣除的金额（公 益、救济性捐赠、业务招待费支出 等）以及企业已计入当期费用但税 法规定不允许扣除项目的金额 （如税收滞纳金、罚款、 罚金等。 税法规定允许 在税前弥补的亏损和予以 免税项目，如五年内的未 弥补亏损和国债 利息收入等。 所得税费用——损益类账户。用来核算企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用的计算及其结转情况 。 借 所得税费用 贷 计算出的所得税费用 期末转入“本年利润”账户的所得税费用额 无余额 【例41】利丰公司本期实现利润总额2 930 400元，按25%计算本期所得税费用。假设没有纳税调整 。 借：所得税费用 732 600 贷：应交税费——应交所得税 732 600 【例42】利丰公司用银行存款交纳所得税732 600元 。 借：应交税费——应交所得税 732 600 贷：银行存款 732 600 本年利润结转的核算 账结法 是在每个会计期末（一般是指月末）将各损益表账户记录的金额全部转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户借、贷方的记录结算出本期损益总额和本年累计损益额，在这种方法下需要在每个会计期末通过编制结