2012年注税税法I考试税法讲义.pptVIP

注册税务师 ------税法Ⅰ 前　言 一、关于2012年教材1.与2011年教材的结构相同，共8章，涉及7个税种。2.略有变化。（增值税、消费税、营业税、资源税）二、考试题型、题量及分值分布情况（决定复习方向） 单选：40题×1分/题=40分（4选1）多选：30题×2分/题=60分（5选2项以上，多选、错选不得分，少选每个选项0.5分）计算：2道大题，每个题目4小问，2分/每小题，共16分。综合：2道大题，每个题目6小问，2分/每小题，共24分。合计：140分，及格线84分。  三、考试特点： 1.全部题型为选择题目,答案均答在答题卡上面； 2.全面考核，重点突出； 第一梯队：增值税、消费税、营业税（占总分值65%） 第二梯队：税法基本原理（分值比例比较高，可到15%左右，但难度不高，故属于该梯队）、关税（5%） 第三梯队：城建税、资源税、车辆购置税（15%） （见下表，最近三年各章分数情况）3.综合性强。 四、复习建议： 1.全面复习，注重基础知识的掌握； 2.结合考试的特点，抓住重点； 3.适当练习，提高计算能力，尤其是跨税种的计算综合问题。 近三年各章分数情况归纳如下： 第一章 税法基本原理 知识点1：考情分析 [考情分析] [教材内容]税法概述、税收法律关系、税收实体法和税收程序法、税法的运行、国际税法、税法的建立与发展。 [内容精讲] 知识点2：税法的概念与特点  （3）税收合作信赖主义 征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制：1、合作信赖表示应是正式的；2、对纳税人的信赖必须是值得保护的；3、纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此作出某种纳税行为才可以引用税收合作信赖 【例题·单选题】下列关于合作信赖主义的陈述错误的是（ ）。 A.合作信赖主义与法律主义存在一定冲突 B.征纳双方关系从主流上看不是对抗的 C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于合作关系 D.税务机关作出的解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，但纳税人因此而少缴的税款需要补缴【解析】税务机关作出的解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴。 （4）实质课税原则 依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。可以防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性 。 【例题·单选题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额， 体现了税法基本原则中的（ ）  A.公平主义原则 B.公平主义原则  C.合作信赖主义原则 D.实质课税原则 【解析】依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 2.税法适用原则 （1）法律优位原则 法律＞行政法规＞规章。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。 （2）特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 【例题·单选题】下列关于特别法优于普通法原则的陈述错误的是（ ） A.凡是特别法中作出规定的，即排除普通法的适用 B.随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止 C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制 D.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 【解析】随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法继续有效 （3）法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 【例题·单选题】对2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施前购买的各类汽车使用的单位和个人，不征车辆购置税。这样处理，符合税法适用原则中的（ ）。 A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则 【答案】D （4）新法优于旧法原则 新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法 【例题·单选题】新法优于旧法原则的适用，以（ ）为标志。 A.新法公布的日期 B.税收法律事实发生的日期 C.新法生效实施日期 D.以上答案均不正确 【答案】C （5）实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。即对于一项新税法公布实施前发生的纳税义务在新法公布实施后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力 【例题·单选题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施