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企业内部控制基本规范 邹城高级职业技术学校 第一讲 引言 我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失败、破产而告终。 【案例1】 2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产。 世界通信公司(WorldCom Inc.)是一家数据通信供应商，位于美国密西西比州克林顿市，拥 有85000名雇员，2001年销售收入为352亿美元，在财富杂志的最新排名中名列美国500强的第42位，全球500强的第90位。 2002年6月25日晚，WorldCom突然发布紧急公告，宣布该公司准备更改已经公布的2001年报和2002第一季度季报数据，同时宣布解除其财务总监的职务，并接受了高级副总裁的辞呈。该公司在对其资本性支出的核算进行内部审计时，公司承认在2001年和2002年第一季度虚报了税前利润38亿多美元三。 启示 1·加强市场监管，强化违规企业的责任，包括追究当事人的刑事责任 2·强化对注册会计师行业的监管 毫无疑问，WorldCom事件也是一个审计失败的案例。 3·强化内部审计的作用，进一步加强审计委员会的职能等。 而一些集团公司意图利用企业集团组建来提升公司价值，但却没有达到预定的效率和效果，请看如下案例： 【案例2】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等各种行业。集团总部主要经营城市内公共交通，对下属的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高，出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约在10%）。 类似的，很多企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些企业组建集团后没有达到预期的协同效应。在快速发展过程中，我国企业存在很多急需解决问题。 通过分析、研究，概括起来，主要问题体现： （1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险 （2）集团企业财务管理难度增加 （3）公司治理结构不完善 （4）集团企业缺乏财务风险意识 （5）缺乏财务风险管理的工具和手段 （6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。 企业内部控制基本规范出台过程 1、2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 2、2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。国际组织、全国组织派出代表参加发布会，对《基本规范》给出高度评价。于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行。 新旧变化分析 （一） 发文机构变化　　原《基本规范》发文机构为财政部。《基本规范》为财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文。 （二）立法宗旨有所变化，法律依据进一步明确　 原《基本规范》是仅仅针对内部会计控制而言，所以立法宗旨为促进各单位内部会计控制建设、加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。《基本规范》是针对企业内部控制而言的，所以立法宗旨企业内部控制整体出发，为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。　　原《基本规范》依据《中华人民共和国会计法》制定，《基本规范》根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》制定。 （三）适用范围变化　　原《基本规范》适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。　　《基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照建立与实施内部控制。 （四）定义和目标不同　　原《基本规范》中内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。　　原《基本规范》中内部会计控制的目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并同时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。　　《基本规范》中内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工