银行会计 贷款业务的核算.pptVIP

全套课件 第一节 概述 第二节 贷款资产业务的核算 第三节 贴现业务的核算 第四节 贷款资产减值的核算 了解银行贷款的意义及种类 掌握各种贷款业务核算的基本要求及账务处理 掌握银行贷款利息的计算方法 掌握贴现业务账务处理 了解贷款资产减值的账务处理 第一节 概述 一、贷款种类 1.按贷款期限分 短期贷款 中长期贷款 2.按贷款发放的基础不同分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3.按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 三、贷款核算原则 第二节 贷款业务的核算 一、会计科目的设置： 1. “贷款”：核算商业银行发放的各种自营贷款。 性质：资产类 明细科目：——信用贷款 ——抵押贷款 ——质押贷款 发放贷款： 借：贷款—（信用、抵押、担保） 贷：活期存款—XX单位 贷款到期收回： 借：活期存款—XX单位 贷：贷款—（信用、抵押、担保） 贷款逾期： 借：贷款—逾期贷款 贷：贷款—（信用、抵押、担保） 同时：借：其他应收款—逾期贷款利息 贷：应收利息----XX贷款利息 2.“应收利息”：核算金融企业对发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收取而未收到的利息。 1）按期计提应收利息时: 借：应收利息 贷：利息收入 2）收回欠息单位利息时： 借：活期存款—XX单位存款 贷：应收利息 例题1------信用贷款的核算： 1）.某工行市行营业部2003年1月1日对开户单位A公司发放3年期信用贷款100000元.同时对B公司发放3年期的贷款200000元,利率均为5.04%,每季度最后一月的20日计息. 2）2003年3 月20日，对A、B两公司分别计算利息。 A公司应计利息=100000*5.04%*（31+28+20）*1/360=1106（元） B公司应计利息=200000*5.04%*（31+28+20）*1/360=2212（元） 借：应收利息—A公司 1106 —B公司 2212 贷：利息收入 3318 3.2003年3月21日，全额扣收A公司利息，B公司账面无款可扣。 借：活期存款—A公司 1106 贷：应收利息 1106 4、2006年1月1日，A、B两公司贷款到期，A公司归还本金及最后一次利息。B公司无款还本金。 借：活期存款—A公司 100140 贷：贷款—信用贷款（ A公司 ）100000 利息收入 140 借：贷款—逾期贷款-信用贷款（ B公司 ） 200000 贷：贷款—信用贷款（ B公司 ） 200000 借：其他应收款 10080 （3年） 贷：应收利息 10080 二）担保贷款的核算 1、担保贷款 保证贷款：担保人做保证 的类别 抵押贷款：不动产做保证 质押贷款：动产或权利做保证 信用低 2、抵押和质押贷款的核算 1)抵押（质押）物处理的一般原则： 抵押（质押）物贷款是以财产或质押物 为基础进行贷款的，银行对贷款人提供 的财产或质押物应妥善保管，并遵循“证 （物）账分管”的原则，